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企业所得税演示文稿 第一页，共三十四页。 企业所得税 第二页，共三十四页。 一、 企业所得税法的基本要素 1. 纳税义务人 2. 征税对象 3. 税率 4. 税收优惠政策 第三页，共三十四页。 1. 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实 行独立经济核算的企业或者组织。 应具备下列条件： （1）在银行开设结算账户； （2）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3）独立计算盈亏。 第四页，共三十四页。 （一） 企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。　　【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。　　【提示2】以企业法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。 第五页，共三十四页。 第六页，共三十四页。 第七页，共三十四页。 税率 第八页，共三十四页。 第九页，共三十四页。 二、企业应纳税所得额的计算 1. 收入总额的确定 2. 准予扣除的项目 3. 不得扣除的项目 4. 亏损弥补 第十页，共三十四页。 　　1.居民企业：　　直接法：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 　　间接法：应纳税所得额＝会计利润＋调增项目—调减项目　　2.非居民企业：应纳税所得额＝收入 第十一页，共三十四页。 第十二页，共三十四页。 第十三页，共三十四页。 1. 收入总额的确定 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入； （4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入； （5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入 第十四页，共三十四页。 （6）租金收入； （7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 （8）接受捐赠收入； （9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。 第十五页，共三十四页。 2.不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 第十六页，共三十四页。 3.免税收入 　　【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　（4）符合条件的非营利组织的收入。 第十七页，共三十四页。 　　【例题】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。 　　A.固定资产盘盈收入　　B.固定资产出租收入 　　C.罚款收入　　D.现金的溢余收入 　　【答案】ACD　　【解析】企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。B选项“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于“其他收入”。 第十八页，共三十四页。 （二）准予扣除项目——12项 （一）一般扣除项目 　　与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 【提示】会计利润形成中的扣除包括：成本、费用、税金、损失，并且是按照实际发生额扣除。 第十九页，共三十四页。 第二十页，共三十四页。 　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。 　　A.关税　　B.土地增值税　　C.城镇土地使用税　　D.城市维护建设税　　【答案】ABCD　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。 第二十一页，共三十四页。 （二）特殊扣除项目 　　1.业务招待费支出　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　【提示1】企业在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同销售（营业）的收入额。 　　销售（营业）收入额＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入 　　【提示