第2章增值税会计.pptVIP

借：原材料 40930 应交税费——应交增值税（进项税额）6870 贷：应交税费—应交所得税 10000 营业外收入 36800 银行存款 1000 （七）小规模纳税人购进货物的会计处理 【例】 大明厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票上注明：材料价款8 800元，增值税1 496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2 500元。已付款并验收入库。 作会计分录如下： 【例】某企业每10天纳一次税，上、中旬共缴税款20万元。月末，借方进项税额30万元，贷方销项税额46万元，应纳税16万元，多预缴的税款作如下账务处理： 借：应交税费－未交增值税　 　40000贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　 40000 【例】某企业月末进项余额300000元、销项余额200000元、已交税金余额50000元、进项转出余额80000元，这个月末如何处理？ 会计处理： 借：应交税费--未交增值税 50000贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）50000本期末，“应交税费-应交增值税”账户余额20000不做结转，下期抵扣。 （二）“未交增值税”明细科目 在“应交税费”下设置“应交税费——未交增值税”科目，记录企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 （三）“增值税检查调整”专门账户 在“应交税费”下设置“应交税费——增值税检查调整”科目，记录企业增值税检查后的账务调整。 【例】某外资企业5月20日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。 借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700 贷：应交税费－增值税检查调整 1700　　　　 　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　850　贷：应交税费－增值税检查调整 850　　　　　　 借：应交税费－增值税检查调整　　　　2550　贷：应交税费－未交增值税　　 2550　　 【例】某企业为一般纳税人，2012年3月接受税务机关检查，在检查中发现企业其他应付款科目有一笔挂账两年的应付款项，金额为117万元。经检查，确认此为隐瞒收入，税务机关要求该企业在本月调账，并于3月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。 企业对此应如何做会计处理？ 借：其他应付款??? ? 1 170 000 贷：以前年度损益调整??? ? 1 000 000 　　??应交税费——增值税检查调整 170 000 借：应交税费——增值税检查调整 170 000 贷：应交税费——未交增值税? ? 170 000 　　补缴税款时： 借：应交税费——未交增值税 170 000 贷：银行存款??? 170 000 小规模纳税人设置“应交税费——应交增值税”科目 小规模纳税人的增值税，按征收率计算的增值税额就是应纳税额。 　 　对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 　　 【例】某商业小规模纳税人销售货物20000元。借：银行存款　　　 20000　贷：主营业务收入　　　　　19230.77　　　应交税费－应交增值税　 769.23借：应交税费－应交增值税 769.23　贷：银行存款　　　 　　　　769.23　　 二、增值税进项税额的会计处理 （一）国内采购货物进项税额的会计处理 1、工业企业 【例】天华工厂9月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5 000千克，11元/千克，增