讲师版：税务政策解析与合理避税.ppt

租赁户外广告位记租赁费还是广告费 经 营 租 赁：租赁者侧重于租赁物本身直接使用。 广告位租赁：租赁者不直接使用租赁物本身，租赁物是广告宣传内容的 载体。 广告业营业税目注释：是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为 介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明 等事项进行宣传和提供相关服务的业务。 * 第二十九页，共七十五页。 合理工薪及福利支出范围问题 合理工薪主要包括两个方面： 一是 存在“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务； 二是 报酬总额在数量上是合理的。并按以下原则掌握： （一）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度； （二）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调 整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税务； （五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 ——国税函[2009]3号 * 第三十页，共七十五页。 合理工薪及福利支出范围问题 福利支出：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没 有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。 逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 ——国税函[2009]3号 * 第三十一页，共七十五页。 * 问：公司返聘已退休人员继续工作，这部分支出能否在税前列支？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。而根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。 支付离退休人员补贴的税务处理 第三十二页，共七十五页。 * （国税函[2005]382号）规定：“退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得 税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。” （国税函[2006]526号）规定：“退休人员再任职”，应同时符合下列条件： 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期 或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤 时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、 社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责 组织”。 由上述两个文件可知：离退休人员再任职符合国税函【2006】526号的四个条件的 应按“工资薪金”所得缴纳个人所得税，不符合四个条件的应按照“劳务报酬所得” 缴纳20%的个人所得税。? 第三十三页，共七十五页。 * 对于不在公司任职的董事津贴，按照劳务报酬所得计征个人所得税。　 劳务报酬所得，属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。? 董事津贴怎样计算个人所得税  第三十四页，共七十五页。 问：企业年终给客户赠送礼品，是否需要扣缴个人所得税？ 答：《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有