竣工决算审计.ppt

（四）审计概算执行情况 (4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象 （5）审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求 （6）审查生产职工培训费的使用情况(注意此项费用不允许超支) 第二十三页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 3.审计预备费的动用 （1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费 （2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发包方同意) 第二十四页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否存在违规动用预备费的现象 第二十五页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量 （1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存在概算外设备 （2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设单位擅自提高设备配置标准 第二十六页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （3）审查设备运杂费的列支 设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运杂费中的大运费 第二十七页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 5.审计辅助生产设备购置 辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修设备和检测设备 从两个方面加以把握： 一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置设备的型号与概算表中的一致性 二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支 第二十八页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 6.审计贷款利息 （1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误 （2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本 第二十九页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入了工程成本 第三十页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将其列入了工程成本 （5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款利息支出列入工程成本的现象 第三十一页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （6）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工程成本的现象 第三十二页，共六十八页。 （四）审计概算执行情况 （9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。正确的利息分摊计算公式应为： 第三十三页，共六十八页。 第三十四页，共六十八页。 案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析 F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费用超概算7488.35万元。该项目概算中列支河浜处理及土方外购费用合计4820.96万元，经审计，实际发生费用12309.31万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中按外购土方回填地基和表层覆土，共计72.52万立方米，单价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理单价提高，共计处理81.59万立方米，平均单价约79.27元/立方米,超概算2841.64万元；二是概算中浜塘处理费用为745.89万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素，将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，共处理40.87万立方米，结算费用4881.62万元，超概算4135.7