往来结算岗位概述.pptVIP

? ? 销货百分比法 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可以用其他更合理的方法进行估计。 估计坏账=本期赊销的金额×估计坏账率 举例：P40 例 第三十页，共五十三页。 ? （3）备抵法下坏账损失的会计处理 A、计提坏账准备 ： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录） B、发生坏账，确认坏账损失： 借：坏账准备 贷：应收账款—××× C、收回以前确认并转销的坏账： 借：应收账款 同时，借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 第三十一页，共五十三页。 ? 任务二：应付及预收款项核算 知识点1：应付票据核算 知识点2：应付账款核算 知识点3：其他应付款核算 知识点4：预收账款核算 第三十二页，共五十三页。 ? 知识点1：应付票据的核算 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 商业汇票分为商业承兑和银行承兑汇票/带息和不带息。 商业汇票的承兑期限最长不能超过6个月。 第三十三页，共五十三页。 ? 一、入账价值 按面值入帐。 注：手续费计入当期财务费用。 二、帐户设置 应付票据 ①到期支付的票款 ②转为应付帐款 开出承兑汇票 的票面金额 尚未到期汇票 的票面金额。 企业还应设“应付票据备查簿” 第三十四页，共五十三页。 ? 签发票据时 借：材料采购（ “在途物资”、“库存商品”等） 应交税费——应交增值税 贷：应付票据 借：财务费用（银行承兑汇票支付的手续费） 贷：银行存款 带息票据（年末）计息时 借：财务费用 贷：银行存款 票据到期时 支付 借：应付票据 财务费用（带息票据尚未计提利息） 贷：银行存款（如期清偿） 无力支付 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款 （三）应付票据的账务处理 第三十五页，共五十三页。 ? 知识点2：应付账款的核算 应付账款是指企业因购买材料、商品、物资或者接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 一、应付账款的入账时间 所购物资的所有权发生转移或接受劳务供应发生的时间。 二、应付账款的入帐价值 应付账款一般按实际应付金额入账。 存在商业折扣时，按扣除商业折扣后的金额入账；存在现金折扣时采用总价法，即按发票上记载的应付金额总额入账，不扣除折扣金额，待实际发生现金折扣时，再将折扣金额计入当期财务费用。 第三十六页，共五十三页。 ? 三、应付帐款的账务处理 1、帐户设置： “应付帐款—供应单位” 2、会计处理： （1）企业购入材料、商品等，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单） 借：在途物资/原材料/库存商品等  应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 如企业接受供应单位提供劳务未付款，根据供应单位发票账单 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付账款 例9.38 例9.39 第三十七页，共五十三页。 ? （2）偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（应付票据） （3）转销应付账款 （企业由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付款项，应直接转入营业外收入） 借：应付账款 贷：营业外收入 例9.40 第三十八页，共五十三页。 ? 堂上练习 四通公司从东方企业购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款100 000元，增值税款17 000元，货款尚未支付，付款条件为“2/10、l/20、n/30”，材料已验收入库。 （假定计算现金折扣时不考虑增值税） 四通公司的账务处理如下： （1）材料验收入库时： 借：原材料—甲材料 100 000 应交税费—应交增值税(进项税额)17 000 贷：应付账款—东方企业 117 000 第三十九页，共五十三页。 ? （2）企业若10天内付款，实际支付的款项为115 000元(现金折扣为100 000×2％)： 借：应付账款—东方企业 117 000