银行资金清算的核算分析.ppt

第二节 全国联行往来的核算 五、联行账务的年度结清 ㈢上年联行账务的核对与上划 ⑵管辖分行的上划 俟各经办行全部余额划齐后，按总行上划通知，将全辖上年联行科目余额通过本年联行往账汇总上划总行，会计处理同经办行的上划。 第三十页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 五、联行账务的年度结清 ㈢上年联行账务的核对与上划 3.总行结平上年全国联行往来账务 总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，核对无误后办理转账，其方法与管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额的处理方法相同 第三十一页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 五、联行账务的年度结清 ㈢上年联行账务的核对与上划 3.总行结平上年全国联行往来账务 待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账”与“上年联行来账”科目余额相等且方向相反。即可对转结平。 第三十二页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 六、联行汇差资金清算 联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明是被他行占用了资金。 第三十三页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 六、联行汇差资金清算 联行汇差资金的清算现行做法主要有通过人民银行实拨汇差资金和同步清算汇差资金两种。 ㈠通过人民银行实拨汇差资金 1.调出汇差资金的处理 借：联行往账 贷：存放中央银行准备金 第三十四页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 六、联行汇差资金清算 ㈠通过人民银行实拨汇差资金 2.调入汇差资金的处理 借：存放中央银行准备金 贷：联行来账 第三十五页，共七十八页。 第二节 全国联行往来的核算 六、联行汇差资金清算 ㈡同步清算汇差资金 同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 第三十六页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 一、资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 第三十七页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 一、资金汇划清算的基本做法 头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 第三十八页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 二、资金汇划清算的处理办法 资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 “汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。 第三十九页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 二、资金汇划清算的处理办法 “各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。 “总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。 第四十页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 二、资金汇划清算的处理办法 “汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。 第四十一页，共七十八页。 第三节 资金汇划清算系统的核算 三、会计科目、会计凭证 ㈠会计科目的设置 1.上存系统内款项 该科目用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。 第四十二页，共七十八页。 第三节 资金汇划清