贷款业务核算与管理.ppt

第四章 贷款业务核算与管理;第一节 贷款业务概述;贷款分类图;贷款相关政策;核算要求;第二节 贷款业务核算;二、信用贷款的处理 （一）信用贷款的发放;商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，在会计期的期末确认当期的应收利息，在实际收到时冲减应收利息，期末(资产负债表日)结算利息时的会计分录为：  借：应收利息----XX单位户??????????????????????  贷：利息收入;借款人还款时，会计分录为： ;20××年5月7日开户单位世纪联华商场(账号: 2010004)向本行申请流动资金贷款200,000元,期限6个月,利率4.35‰ ,20××年11月7日归还,经审核同意,予以办理.;关于“一逾两呆” ;贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列情况之一，应列入呆滞贷款： 1、借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格； 2、借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡； 3、借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。;贷款逾期的处理; 2.贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款。 ;三、担保贷款的处理 抵（质）押贷款是由借款人提出申请，并提供银行认可的抵（质）押品作为还款保证，经银行审批后逐笔发放的贷款。; 1.贷款的发放;贷款抵押品保管证;2.抵押贷款收回;3.贷款到期不能收回的处理;四、商业汇票贴现;（二）汇票贴现的处理;; 例：4月5日市百货商场持面额为300000元的银行承兑汇票来行贴现，该汇票签发日为3月18日，到期日为9月11日，银行贴现率为月0.96％，则该单位的贴现利息及实付金额为：; 贴现贷款的逾期是指已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人账户资金不足支付退票后，贴现申请人账户也无款或无足款支付贴现票款时，按规定应将未收回的票款列为贴现申请人的逾期贷款。;利息计算回顾：有定期结息和利随本清两种方法。;定期结息核算; 贷款利息的计算与核算; 例：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4??，期限4个月，则按季结算利息为：;利随本清：贷款到期，本息同时还清。 利息=本金X日数X利率。 资产负债表日,计算应收利息. 到期收回时,一次性收回按实际期限计算的利息； 办理转账的会计分录同定期结息一致。;【例】工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。 银行计算的应收利息为： 应收利息＝160,000× 12‰ ×3＝960（元） 资产负债表日： 借：应收利息——贷款利息收入 960 贷：利息收入 960 ;银行收到利息和本金后，转账会计分录如下： 借：单位活期存款——第二机械厂存款户 960 贷：应收利息——贷款利息收入 960 借：单位活期存款——第二机械厂存款户 160,000 贷：短期贷款 —第二机械厂临时贷款户 160,000 ; 逾期贷款利息的计算;逾期贷款核算实例;8月4日： 应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元） 会计分录为： 借：活期存款—XX化工厂存款户 120,000 贷：短期贷款—XX化工厂贷款户 120,000 借：应收利息 4,800 贷：利息收入 4,800 借：逾期贷款—XX化工厂逾期户 80,000 贷：短期贷款—XX化工厂贷款户 80,000 ;8月28日： 逾期利息＝逾期金额×逾期天数×3 ＝80000 ×23×3 =552(元) 转账的会计分录为： 借：活期存款—XX化工厂存款户 85,352 贷：逾期贷款—XX化工厂逾期户 80,000 应收利息 4,800 逾期利息收入 552 ;第四节 贷款损失准备;贷款损失准备的计提及种类;核销贷款损失的核算 ;已冲销贷款损失以后又收回的核算;;一般准备的计提;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！