财务管理基本方法之财务预算.pptVIP

表3-11 直 接 材 料 预 算 单位：千克 季 度 一 二 三 四 全年 预计生产量(件) 单位产品材料用量 生产需用量 加：预计期末存量 合 计 105 10 1050 310 1360 155 10 1550 396 1946 198 10 1980 364 2344 182 10 1820 400 2220 640 10 6400 400 6800 减：预计期初存量 预计材料采购量 单 价 预计采购金额(元) 300 1060 5 5300 310 1636 5 8180 396 1948 5 9740 364 1856 5 9280 300 6500 5 32500 预计现金支出 上年应付账款 第一季度（采购5300） 第二季度（采购8180） 第三季度（采购9740） 第四季度（采购9280） 合 计 2350 2650 5000 2650 4090 6740 4090 4870 8960 4870 4640 9510 2350 5300 8181 9740 4640 30210 第九十五页，共一百五十九页。 表3-12 直 接 人 工 预 算 季 度 一 二 三 四 全年 预计产量（件） 单位产量工时(小时) 人工总工时(小时) 每小时人工成本(元) 人工总成本(元) 105 10 1050 2 2100 155 10 1550 2 3100 198 10 1980 2 3960 182 10 1820 2 3640 640 10 6400 2 12800 （四）直接人工预算 M公司的直接人工预算见表3-12。 第九十六页，共一百五十九页。 季 度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 间接人工 间接材料 修理费 水电费 小 计 105 105 210 105 525 155 155 310 155 775 198 198 396 198 990 182 182 364 182 910 640 640 1280 640 3200 固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小 计 1000 1000 200 750 100 2375 1140 1000 200 85 100 2525 900 1000 200 110 100 2310 900 1000 200 190 100 2390 3940 4000 800 460 400 9600 合 计 2900 3300 3300 3300 12800 减：折 旧 现金支出的费用 1000 1900 1000 2300 1000 2300 1000 2300 4000 8800 （五）制造费用预算 表3-13 制 造 费 用 预 算 单位：元 第九十七页，共一百五十九页。 为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率。 变动制造费用分配率=3200/6400=0.5(元/小时) 固定制造费用分配率=9600/6400=1.5(元/小时) 为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中,除折旧费外都须支付现金,所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。 第九十八页，共一百五十九页。 表3-14 产 品 成 本 预 算 单 位 成 本 生产 成本 (640件) 期末 存货 (20件) 销货 成本 (630件) 每千克或 每小时 投入量 成本(元) 直 接 材 料 直 接 人 工 变动制造费用 固定制造费用 合 计 5 2 0.5 1.5 10千克 10小时 10小时 10小时 50 20 5 15 90 32000 12800 3200 9600 57600 1000 400 100 300 1800 31500 12600 3150 9450 56700 （六）产品成本预算 表3-14是M公司的成本预算。 第九十九页，共一百五十九页。 表3-13 销售及管理费用预算 单位：元 销售费用： 2000 销售人员工资 5500 广告费