出纳核算岗位.pptVIP

第二十九页，共四十六页。 冯阳 6.2008年12月3日 方荷 张茜 刘悦 收到汇票申请单、银行收费单 第三十页，共四十六页。 第三十一页，共四十六页。 第三十二页，共四十六页。 第三十三页，共四十六页。 LOGO LOGO 授课人：杨英男 会计通用核算 第一页，共四十六页。 子情境3：资金结算业务核算 教学内容： 资金结算业务核算 教学学时：2学时 第二页，共四十六页。 2008年12月2日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。 2008年12月3日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银行汇票申请书和支付的手续费单据。 2008年12月10日，刘悦收到海口景德公司转账付款的银行进账单。 2008年12月10日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电汇回单。 2008年12月11日，刘悦收到出纳从开户银行取回2008年11月公司电话费委托收款凭证。 要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理 现金、银行存款收付的核算 第三页，共四十六页。 出纳与会计岗位工作有何区别？ 各类结算单据的识别及其账务处理 2 1 第四页，共四十六页。 一、资金结算涉及的账户 库存现金 银行存款 其他货币资金 1.账户核算内容 2. 所属的账户类型 3.借贷方登记的内容 4.余额的方向及其反映内容 5.明细账户的设置 第五页，共四十六页。 按“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。同时根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行等进行详细明细核算。如“其他货币资金－银行汇票（南京天惠公司）” 账户类型：资产类 “其他货币资金”账户 企业持有的其他货币资金 增加的其他货币资金 减少的其他货币资金 第六页，共四十六页。 二、银行汇票结算的账务处理 出 票 人 收 款 人 1、根据银行汇票申请书存根联 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 2、根据采购材料发票等单据 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行，根据进账单收账通知联 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 3、收到开户行退回剩余款项入账通知书 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 第七页，共四十六页。 三、银行本票结算的账务处理 出 票 人 收 款 人 1、根据银行本票申请书存根联 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 2、根据采购材料发票等单据 借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票 填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单收账通知联 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 与银行汇票类似 不同：“其他货币资金”的明细核算账户不同 ；无多余款项收回处理 第八页，共四十六页。 四、支票结算的账务处理 付款方 收款方 现金支票 依据现金支票存根及相关票据 借：库存现金、其他应收款等 贷：银行存款 转账支票 依据转账支票存根及相关票据 借：应付账款、原材料等 贷：银行存款 依据银行进账单及相关票据 借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等 第九页，共四十六页。 五、商业承兑汇票结算的账务处理 第十页，共四十六页。 银行承兑汇票结算的账务处理 只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入账。 银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款， 由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转入“短期借款”账户。 第十一页，共四十六页。 六、汇兑结算的账务处理 付款方 收款方 汇兑 依据电汇（或信汇）回单联、手续费等单据 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 依据电汇的资金汇划补充凭证、信汇凭证收账通知 借：银行存款 贷：应收账款等 第十二页，共四十六页。 七、委托收款结算的账务处理 八、托收承付结算的账务处理 托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。 第十三页，共四十六页。 冯阳 1.2008年12月2日 方荷 张茜 刘悦 收到现金支票 第十四页，共四十六页。 第十五页，共四十六页。 第十六页，共四十六页。 冯阳 2.2008年12月2日 方荷 张茜 刘悦 收到付款申请单 第十七页，共四十六页。 第十八页，共四十六页。 第十九页，共四十六页。 冯阳 3.2008年12月2日 方荷 张茜 刘