产品制造企业主要交易和事项的会计记录.pptVIP

寸金学院教学课件 * * ⑵库存现金盘亏 ①批准前： 借：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 贷：库存现金 ②批准后： 借：管理费用（无法查明原因或管理不善由企业承担的部分） 其他应收款（由保险公司或责任人赔偿的部分） 贷：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百二十七页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 【例6—43】20× ×年12月31日海湛股份有限公司在资产清查时发现库存现金短款110元，经反复查对，原因不明。 ①批准前： 借：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 贷：库存现金 110 ②批准后： 借：管理费用—库存现金短款 110 贷：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百二十八页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 【例6—44】上例中海湛股份有限公司在资产清查中发现库存现金短款110元，经查是由于出纳员王芳的责任造成的。 ①批准前： 借：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢”110 贷：库存现金 110 ②批准后： 借：其他应收款—王芳 110 贷：“待处理财产损溢” —“待处理流动资产损溢” 110 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百二十九页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 一、资产清查的原因和意义 （一）资产清查的概念 所谓资产清查，顾名思义就是对企业单位资产的清查，主要是指对企业的货币资金、各项财产物资、债权和债务进行盘点和核对，以查明货币资金、各项财产物资、债权和债务的实存数，并与账面数进行核对，从而确定账实是否相符的一种专门方法。 （二）资产清查的原因P182 （三）资产清查的意义P181-182 第六节 资产清查业务的会计记录 第九十五页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 二、资产清查的种类 （一）资产清查按清查范围的不同可以分为全面清查和局部清查两种。 （二）资产清查按照清查的时间不同可以分为定期清查和不定期清查。 （三）按照资产清查的执行单位不同，可以分为内部清查和外部清查。 三、资产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）物资及业务上的准备 第六节 资产清查业务的会计记录 第九十六页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 1.按清查范围分为： 全面清查和局部清查 一般而言下列情况应进行全面清查： ●年终决算前 ●单位关、停、并、转或改变隶属关系时 ●中外合资、国内联营时 ●清产核资时 ●单位主要负责人调离工作岗位时 ●问题：在哪些情况 下应进行全面清查 第六节 资产清查业务的会计记录 第九十七页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查 一般来说，下列情况应进行不定期清查： ●更换出纳员时 ●更换仓库保管人员时 ●发生自然、意外灾害时 ●有关部门进行临时会计检查或清产核资时 ●问题：在哪些情况下应进行不定期清查 第六节 资产清查业务的会计记录 第九十八页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 四、资产清查的方法 （一）库存现金、银行存款的清查 1．库存现金的清查方法 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有数，再与库存现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。 第六节 资产清查业务的会计记录 第九十九页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * ● 方法：实地盘点 ● 凭证手续： 填制“库存现金盘点报告表”，是调整现金账面记录的原始凭证。 库存现金的清查（P185） 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 小知识 白条：是指未经领导批准的收付款凭单。 库存现金限额：一般由单位提出计划，经开户银行核实，一般为单位3-5天的日常零星开支所需额。 坐支：是指将单位销售所得的收入直接用来支付自身的支出（银行特许者除外）。 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百零一页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * * 2．银行存款的清查方法 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法 。 企业的“银行存款日记账”与开户银行的“对账单”逐笔核对。 如果出现二者余额不相符，一是本单位或银行在登记账簿时出现错账；二是存在未达账项。 第六节 资产清查业务的会计记录 第一百零二页，共一百八十三页。 寸金学院教学课件 * 未达账项及其调节方法： ●未达账项的