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ERP环境下在线审计方法探讨 于洪波 ?2013-03-2015:01:14根源：《会计之友》(太原)2012年9上期 ERP即公司资源计划，是EnterpriseResourcePlanning的缩写，根据GartnerGroup的定义，ERP系统是一套将财务、分销、 制造和其他业务功能合理集成的应用软件系统。全面实行ERP系统，既是国际大公司的老例做法，也是促使公司整体管理水平再上新台阶的有效手段。ERP系统的应用，为内部审计部门实现技术创新和手段创新创建了机会。目前，公司公司审计部正在组织建设一个 以ERP系统提供的数据平台为基础、涵盖审计业务全过程的审计业务工作平台——ERP审计信息系统，以实现项目管理信息与作业信息的高度集成，为实现对被审计对象进行动向监控和实时剖析，即在线审计创建条件。 所谓在线审计，就是经过ERP审计信息系统集中获取财务和经营数据后，审计人员利用该系统数据办理能力强、剖析功能强大、网络在线运行等特点，对公司经营管理活动进行在线审计监察，即：经过对定期获取的财务财产、计划、生产统计等公司重要生产经营信息进行综合剖析，查找审计疑点和问题线索。在此基础上，有目标、有重点地进驻现场进行审计查证与核实，实时发现和纠正公司经营管理中存在的问题。 一、ERP环境下，实施在线审计的必要性 (一)实行ERP系统后，公司管理领域发生的变化 ERP系统是鉴于公司管理理念上高度集成化的信息系统。系统应用后，公司管理领域发生的变化主要体现在以下方面： 一是公司经营管理以财务为核心，以项目管理为主线，集物流、资本流和信息流为一体，实现了“三流合一”。做到财务与业务、业务与业务相互集成，实现了财务管理控制向业务管理控制的延长。 二是公司各业务部门在统一平台上共同工作，各模块无缝集成，实现了信息共享。 三是ERP系统支撑公司精美化管理和规范化运作，实现了全过程控制。 (二)实行ERP系统后，审计工作面对的机会 1.ERP实施后，审计的工作范围扩大 传统的审计是鉴于对凭据、账簿、文件等纸质载体数据的审核，从原始数据查起，经过对数据的真切性、合规性审计，判断经济 内容的合法性与业务办理的正确性。ERP环境下，传统的审计线索从有形的财产、可视的资料转变为电子数据。财务数据产生在终端 业务环节，数据在生产、采买、销售、库存等环节之间流转最终形成结果数据。这致使对一笔交易的追忆将跨越多个部门，其过程复 杂，难度很大。在非ERP系统下，公司经济业务的发生都由财会部门来记录，大多数时候审计人员都是在跟财务部门打交道，与业务 部门直接交涉不是特别频繁，而ERP是由生产部门开始，与采买、生产、销售、库存等环节是紧密相连的，财务部门能提供给审计人 员的可能只是是电脑数据，要实施任何测试程序，都要与业务部门直接交流。因此，审计对象不单限制于财务系统，还延长到其他业 务模块(如图  1)。审计的对象扩大，使审计的范围变得更为宽泛和复杂。以  SAP公司的  ERP软件为例，实施  ERP前，审计范围主要侧 重于财务  FI、CO、AM、PS模块，而实施  ERP后，业务进行了整合，扩大到  PP、MM、SD、PM等模块，即波及数据源头的各个业务部门 都归入到审计范围之内。 图1审计作业波及的SAPR/3ERP模块库架构 2.ERP环境下，数据的完整性和一致性审计任务突出 ERP系统实现了公司内的各项业务数据集中共享，会计信息系统只是ERP系统的一个有机组成部分，当经济交易事项发生时系统 自动触发会计软件进行办理，实现从业务票据到记账凭据到会计账簿、会计报表的自动化。由于会计数据办理、输出和传达程序基本上替代了会计人员分类汇总、计算、编表等工作，自动化程度很高，人为干涉很少，如果程序没有被损坏或改正的话，所反应出来的数据信息能够认为是正确的，前提是要求录入的原始数据资料要真切且与经济业务符合。因此对审计人员来说，考证原始数据资料的完整、一致也成为一项重要工作。 3.ERP系统的应用，使在线审计成为可能 在ERP环境下，大量的凭据都以电子数据形式存储在磁性介质上，审计人员需要大量利用计算机技术才能进行有效查证，ERP系 统针对整个公司经营中的“物流、资本流、信息流”三大方面重要经营数据，提供了丰富的查问、数据剖析等功能，能够进行有效的 监察及剖析，帮助公司管理者快速做出决议，这也给审计人员对大量数据即时剖析、在线监控提供了可能。ERP系统的应用，使内部 审计人员能够从传统的账项查平等繁琐的审计工作中解脱出来，将更多的精力放在为公司防范经营风险和信息风险提供支持，为公司 提高效益提供高附加值的服务，进而提升内部审计的层次，同时审计人员利用先进的审计方法和信息化所带来的数据支持，将大量的 数据瞬间进行剖析、判断，得出审计结论，提高了审计工作的效