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在固定预算方法的基础上发展起来的预算方法 根据预算期可预见的不同业务量水平，分别编制相应的预算，以反映不同的收入和费用水平 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执 行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 根据可预见的不同业务活动水平， 分别规定相应目标和任务的预算。 全面预算编制方法—弹性预算 第一百五十七页，共一百八十九页。 选择和确定与预算内容相关的业务量的计量标准和范围如：计量单位消耗量、人工小时、机器工时等 计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期可能达到的经营活动业务量一般可按正常经营 活动水平的70％－120％之间范围确定，也可按过去历史资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后再在其中划分 若干等级，这样编出的弹性预算较为实用。 根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。 全面预算编制方法—弹性预算的步骤 第一百五十八页，共一百八十九页。 例如：企业工资预算的编制方法因工资制度的不同而采取不同的方法。在计件工资制度下，此时生产工人的工资属于变动费用，可按生产预算需要的工时数和小时工资 率直接编制；在月工资制度下，此时工资费用是固定费用，只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。 项 目 年度计划产量总工时 小时工资率 年度计划工资总额 提取福利费(14%) 合　计 基本车间 生产工人 380 000 2 760 000 106 400 866 400 管理人员 10 000 1 400 11 400 修理车间人员 16 000 2 240 18 240 行政管理部门人员 30 000 4 200 34 200 合　　计 全面预算编制方法—弹性预算的举例 第一百五十九页，共一百八十九页。 性质 又称 “连续预算”(Continuous Budget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。 基本特点 凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 全面预算编制方法—滚动预算 第一百六十页，共一百八十九页。 2010年预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 2010年预算 2010年预算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 差异分析 第1季度实际 第2季度预测 全面预算编制方法—滚动预算的举例 第一百六十一页，共一百八十九页。 根据有关预算指标的概率计算期望值来确定预算指标的方法，是对确定或定值预算的改进 实际上是一种修正的弹性预算，即将每一事项可能发生的概率结合应用到弹性预算的变化之中 全面预算编制方法—概率预算 第一百六十二页，共一百八十九页。 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平×该种状态的概率 营业状态 营业额 概 率 营业额期望值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200 较 差 2500 0.1 250 合计 1 5250 全面预算编制方法—概率预算 第一百六十三页，共一百八十九页。 企业实施作业成本法对成本的管理依据作业活动进行控制，即剔除非增值的作业活动，作业预算是在上述的基础上实施的一种预算 全面预算编制方法—作业预算 第一百六十四页，共一百八十九页。 全面预算管理的案例 玉柴股份的全面预算管理实践 第一百六十五页，共一百八十九页。 预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。 实践中的一些问题 第一百六十六页，共一百八十九页。 预算数据不准确的问题 －－预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。 －－预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。 －－预算编制“耗时耗力，得不