电子商务与税收1.pptVIP

（3）隐蔽性 消费者可以匿名；制造商可以隐匿其居住地；电子消费行为很容易隐蔽。自然人可以匿名，企业也可以摆脱传统的组建方式，只要通过网络就可以打开市场，进行交易，可以从～个高税率国家转移到低税率国家，从而实现最少的流通环节，最低的库存和最快的流通速度，最终达到经济利益最大化。并且在电子商务活动中，经销商可以跨过中间人或代理商直接面对消费者，而传统的中介人消失和电子商务的虚拟性、隐匿性和流动性，更造成了税收主体身份难以判断 第三十一页，共五十四页。 下一个 电子商务税收的分类  4）便捷性 由于电子商务交易是在互联网上进行的，因此，电子征税为税务部门在电子商务税收的征管方面提供了新的手段。 第三十二页，共五十四页。 电子商务与税收的分类 第三十三页，共五十四页。 电子商务税收方案 一：简介 ? 截止到 2012 年底，中国电子商务市场交易规模达 7.85 万亿，同比增长 30.83%。其中，B2B 电子商务交易额达 6.25 万亿，同比增长 27%。网络零售市场交易规模达 13205亿元，同比增长 64.7%，占社会消费品零售总额的6.3% ? 2013.6.4商务部例行发布会上，商务部新闻发言人姚坚在被问到电商征税问题时表示，关于电商税收立法，是财政税收主管部门在研究和调研，商务部希望能促进电商行业发展。 ? 5月底，有媒体报道，今年“两会”上苏宁董事长张近东关于对电商征税的提案已被相关部委采纳，国家税务总局、商务部等部门正在紧锣密鼓地调研实施电子商务征税的具体措施，预计年内正式对网店开征5%的税收。 第三十四页，共五十四页。 二：我国电子商务的现态 “根据我国相关法律法规，凡是发生交易行为的，就应当向国家缴纳税款，接受各职能部门监管。调查显示，网络购物开票金额仅30%，70%未缴纳任何税、费，仅阿里巴巴网络平台经营的商铺2012年漏缴税、费超过350亿元，全国平台型电商漏税超过1000亿元。”王填称，这巨大的税源、费用流失主要是因为对网上销售没有立法，各级税务等职能部门没有可依循的法律法规。 与世界发达国家相比，电子商务在我国尚处于起步阶段，电子商务引发的税收问题还不突出，我国尚没有对付电子商务的税收规定。从长远来看，电子商务是未来贸易方式的发展方向，对经济增长和企业竞争有巨大影响。我国应在借鉴国外经验的基础上，抓住机遇，积极研究电子商务的税收政策。 2013.6.4商务部例行发布会上，商务部新闻发言人姚坚在被问到电商征税问题时表示，关于电商税收立法，是财政税收主管部门在研究和调研，商务部希望能促进电商行业发展。 5月底，有媒体报道，今年“两会”上苏宁董事长张近东关于对电商征税的提案已被相关部委采纳，国家税务总局、商务部等部门正在紧锣密鼓地调研实施电子商务征税的具体措施，预计年内正式对网店开征5%的税收。 第三十五页，共五十四页。 三：电子商务提出的税收挑战 纳税主体认定较为困难 纳税主体没有固定场所，也没有常设机构，难确定。 纳税时间确定困难 现行税法对纳税期限的规定是分为按月、按季、按年。而电子商务完成的交易，它是在线完成交易行为，与传统的交易行为在交易方式上存在明显不同。 纳税环节游移不定 在电子商务交易情形下，交易双方可以通过网上订单、网上支付、网上发货传递方式进行，可以在瞬间得以完成交易过程，而且交易具有隐匿性，因而纳税环节难以判断。 纳税地点的确认难以把握 交易行为的发生所涉及到的买卖双方主体、网上银行、服务器、网络服务商等，都可能处于不同的地方。因此，到底是以电子商务机构的所在地或是注册登记地为纳税义务发生地还是以营业行为发生地为纳税义务发生地，或是以服务器所在地为纳税义务发生地，税务关在实际工作中很难正确把握。 税种划分不明确 数字化产品和数字化劳务的出现，产生了不同于传统商务的新产品和新交易方式，并在一定程度上改变了产品、劳务及其交易的性质。 第三十六页，共五十四页。 四：电子商务主要形式 1.电子商务作为销售有形产品方式 2.电子商务作为销售数字产品的方式 3.电子商务作为提供远程服务方式 （如：电话、传真、因特网等。这在电子商务方面是不重要的！） ? 五：电子商务税收的几种方案 1.基于卖方所在地税收征收 2.基于买方所在地税收征收 3.免税 同志们，这是不可能的! 第三十七页，共五十四页。 民建中央关于完善电子商务税收制度的提案 1、明确征收电子商务税。电子商务也是一种交易方式，按我国现行税法规定，无论是线上线下，只要达成了交易就应纳税，这也是税收公平性的体现。 2、不同种类区别对待。对于不同类型电子商务交易行为，应视具体情况区别征税。 3、建立网络商贸登记制度。确定统一标准，如以实际货物存放地或经营者实际所在地为准，要求工商和税务部门对从事电子商务的单位