学习情境九 利润及利润分配.pptVIP

可供分配的利润 当年实现 的净利润 年初未分配 利润 （或-年初未 弥补的亏损） 其他 转入 = + + 分配顺序 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润 未分配利润 3.结转利润分配的其他有关明细: 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利 1.结转本年利润: 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 2.提取法定盈余公积，分配股利等: 借:利润分配-提取盈余公积 -应付现金股利 贷:盈余公积-提取法定盈余公积 应付股利 未分配利润明细账户的贷方余额表示累计未分配的利润数 借方余额表示累计未弥补的亏损数 例 东方公司2017年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司股东大会决定按净利润的10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。　　2018年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。　　2018年度东方公司发生亏损350 000元。 要求：盈余公积和利润分配的核算写明明细科目　 （1）根据以上资料，编制2018年有关利润分配的会计处理。　　 （2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。　　 （3）编制2018年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 结转净利润 借：本年利润180万 贷：利润分配-未分配利润 180万 提取法定、任意盈余公积 借:利润分配-提取盈余公积18万 -提取任意盈余公积 45万 贷：盈余公积-法定盈余公积18万 -任意盈余公积45万 分派现金股利 借：利润分配-分配现金股利 50万 贷：应付股利 50万 结转利润分配 借:利润分配-未分配利润 113万 贷:利润分配-提取法定盈余公积 18万 -提取任意盈余公积 45万 -应付现金股利 50万 2018年可供分配利润 年初未分配利润+本年实现的净利润 =30万+180万=210万 2018年转增资本 借:盈余公积-任意盈余公积 50万 贷：股本 50万 2018年结转净亏损 借：利润分配-未分配利润 35万 贷：本年利润 35万 2018年未分配利润的余额=年初未分配利润 +本年利润分配的余额 =30万+（180万-113万）-35万=62万 （一）弥补亏损的方法 1、税前弥补 2、税后弥补 3、盈余公积补亏 （二）会计处理 税前和税后弥补亏损无须编制会计分录，是账面自然调整，盈余公积弥补亏损则需要编制相应的会计分录。 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入 弥补亏损 企业经济业务核算与报告 企业经济业务核算与报告 企业经济业务核算与报告  学习情境九 利润及利润分配的核算 利润 一、利润的构成 利润是企业在一定会计期间内的经营成果，是综合反映企业经营成果的一项重要指标。企业一般按月计算利润，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 一、利润的构成 (一)营业利润 营业利润是企业通过生产经营活动获得的 ，营业利润是企业利润的主要来源，由营业收入、营业成本、营业税金及附加和期间费用以及资产减值损失、公允价值变动损益和投资净收益等构成，用公式表示如下： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失+公允价值变动收益（减损失）+ 投资收益（减损失） 营业利润的组成 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，是企业经营业务确认收入的总额； 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本； 资产减值损失是指企业计提各项减值准备所形成的损失；公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融 资产等公允价值变动形式应计入当期损益的利得（或损失）； 投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或损失）。 一、利润的构成 (二)营业外收支 是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 营业外收支是直接计入当期利润的利得和损失， 营业外收入是指企业