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2019注会考试会计试题及答案解析 一、单项选择题（本题型共 20题，每题 1分，共 20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中 选出一个你认 为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无 效。） （一）甲公司20X7年12月3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 400件，单位售价 650元（不含增值税） ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1个月内支付 款项，乙公司收到 A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。 A产品单位成本为500元。 甲公司于20X7年12月10 日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产 品的退货率为30%.至20X7年12月31 日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专 用发票，并作 减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲 公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20X7年度财务报告批准对外报出前， A产品尚未发生退回；至 20X8年3月3 日止，20X7年 出售的 A产品实际退货率为 35%. 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1至第 3题。 1.甲公司因销售 A产品对20X7年度利润总额的影响是（）。 A．0 B. 4.2万元 C. 4.5万元 D. 6万元 参考答案： B 答案解析：甲公司因销售A产品对20X7年度利润总额的影响=400X （650—500）X （1-30%）=42000 （元） 2•甲公司因销售 A产品于20X7年度确认的递延所得税费用是（ ）。 A. -0.45万元 B. 0万元 C. 0.45万元 D. -1.5万元 参考答案： A 答案解析：20X7年12月31 日确认估计的销售退回，会计分录为： 借：主营业务收入 260000X30% 贷：主营业务成本 200000X30% 其他应付款 60000X30% 其他应付款的账面价值为 18000 元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 18000 元，应确认递延所得 税资产 18000X25%= 4500元。 3•下列关于甲公司 20疋年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A •原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 B. 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 C. 原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D. 高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 参考答案： C 答案解析：实际退货发生在 20X7年度财务报表批准报出后，销售退回不属于日后调整事项。故实际退 回时应冲减当期的销售收入。 （二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、 B、C、D四个部件组成。建造过程中发生 外购设备和材料成本 7320万元，人工成本 1200万元，资本化的借款费用 1920万元，安装费用 1140万元， 为达到正常运转发生测试费 600万元，外聘专业人员服务费 360万元，员工培训费120元。20X5年1月， 第 1页 该设备达到预定可使用状态并投入使用。 因设备刚刚投产， 未能满负荷运转， 甲公司当年度亏损 720 万元。 该设备整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 A、B、C、D 各部件 在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 3360 万元、 2880 万元、 4800 万元、 2160 万元，各部件的预计 使用年限 分别为 1 0 年、 1 5 年、 20 年和12 年。按照税法规定该设备采用年限平均法按