基础会计第9章财产清查.ppt

基础会计学 第三十一页，共七十五页。 C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 基础会计学 第三十二页，共七十五页。 基础会计学 第三十三页，共七十五页。 （三）加权平均法（weighted average method） A.加权平均法的基本含义 ◆加权平均法是指本月发出的存货，平时只登记数量，不登记金额，月末根据期初库存成本和本期入库成本以及期初库存数量和本期入库数量，计算加权评价单价，从而计算确定发出存货和结存存货的成本。 基础会计学 第三十四页，共七十五页。 基础会计学 第三十五页，共七十五页。 B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 基础会计学 第三十六页，共七十五页。 基础会计学 第三十七页，共七十五页。 C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 基础会计学 第三十八页，共七十五页。 基础会计学 第三十九页，共七十五页。 四、实地盘存制和永续盘存制的比较 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 基础会计学 第四十页，共七十五页。 第三节 财产清查的内容和方法 一、实物财产的清查 （一）实物财产的清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 （二）清查结果的记录 清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) 基础会计学 第四十一页，共七十五页。 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 编号： 编 号 名 称 规格型号 计量单位 实存数量 单 价 金 额 备 注 盘点人： 保管人： 基础会计学 第四十二页，共七十五页。 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 编号 名称与 规格 计量 单位 单价 实存 账存 对 比 结 果 备注 数量 金额 数量 金额 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 主管人员： 会计： 制表： 基础会计学 第四十三页，共七十五页。 二、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 ◆ 1. 库存现金的清查方法主要采用实地盘点法一般分为日常清查和专门清查两种。 ◆ 2. 库存现金清查结果的记录清查结束后，应当编制“现金盘点报告表”，并由盘点人和出纳员共同签名盖章以资证明。 ▲现金盘点报告表的格式如下：（※重要的原始凭证） 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。其清查方法各不相同。 基础会计学 第四十四页，共七十五页。 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 币 种 实存金额 账存金额 对 比 结 果 备 注 盘盈 盘亏 主管人员： 盘点： 出纳： 基础会计学 第四十五页，共七十五页。 （二）银行存款的清查 1. 银行存款的清查方法 ◆清查方法：与银行“对账单”核对。 ◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 ◆未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 基础会计学 第四十六页，共七十五页。 基础会计学 第四十七页，共七十五页。 基础会计学 第四十八页，共七十五页。 B.未达账项的四种情况 基础会计学 第四十九页，共七十五页。 2.银行存款清查结果的记录 “银行存款余额调节表”的编制方法 基础会计学 第五十页，共七十五页。 三、债权债务的清查 （一）债权债务的清查方法 ◆清查方法：询证核对法。 ◆清查手续：应填写“往来款项对账单”。 （二）清查结果的记录 ◆债权债务清查的结果，可以通过编制“往来款项清查表”加以记录。 ◆往来款项清查表的格式如下表： 基础会计学 第五十一页，共七十五页。 往来款项清查表 单位名称： 年 月 日 计量单位： 询证函 编号 债务(权)人 名称及地址 账面 余额 询证 结果 差异 金额 核对不符的原因分析 争执中 款项 未达 账项 无