经济法基础-第六章-税收征收管理法律制度.pptVIP

【例题·判断题】某球员转会到国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（　） 【答案】 √ 第六十三页，共一百零八页。 （七）关于税款征收的其他法律规定 1．税收优先权 （1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 （2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。 （3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 第六十四页，共一百零八页。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收优先权的表述中，正确的有（ ）。（2010年） A．除法律另有规定外，税收优先于无担保债权 B．纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权 C．纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权 D．纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税收优先于罚款 【答案】ABD 第六十五页，共一百零八页。 【例题·判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（　） 【答案】 × 第六十六页，共一百零八页。 2．税收代位权与撤销权 （1）欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。 （2）税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 第六十七页，共一百零八页。 【例题·判断题】税务机关行使代位权的，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（　 ）（2008年） 【答案】× 第六十八页，共一百零八页。 3．纳税人涉税事项的公告与报告 （1）欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 （2）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。 （3）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担“连带责任”。 第六十九页，共一百零八页。 4．税款的追缴与退还 情形 责任界定 处理方式 多缴税款 税务机关发现的 自发现之日起10日内办理退还手续 纳税人发现 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 少缴税款 税务机关责任 税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金 纳税人责任 （1）税务机关在3年内可以追征税款，加收滞纳金；未缴或者少缴的税款累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年 （2）偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征 第七十页，共一百零八页。 【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( )。 A．自结算缴纳税款之日起1年内 B．自结算缴纳税款之日起2年内 C．自结算缴纳税款之日起3年内 D．自结算缴纳税款之日起4年内 【答案】C 第七十一页，共一百零八页。 【例题·判断题】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。（　 ）（2008年） 【答案】× 第七十二页，共一百零八页。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征的有（ ）。 A．纳税人偷税的税款 B．纳税人抗税的税款 C．纳税人骗税的税款 D．因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的 【答案】ABC 第七十三页，共一百零八页。 【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（ ）。 （2010年） A．1年 B．3年 C．7年 D．10年 【答案】B 【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的：（1）不足10万元的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；（2）累计在10万元以上的，追征期可以延长到5年。 第七十四页，共一百零八页。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相