税务筹划第二章作业答案 .docxVIP

第 二 章 案例 1 中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套， 由于售价较低， 被美国政府征 收了反倾销关税，适用 100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进 口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要 运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左 手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例 2 张华在市区有一套房屋拟出租， 现有两个出租对象， 一是出租给某个人居住， 月租金 2000 元；二是出租给某个体户用于经营，月租金 2000 元。租期 1 个月。请给出税收筹划方案选 择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60 (元) 应纳城建税和教育费附加=60×(7%＋3%) =6 (元) 应纳房产税=2000×4%=80 (元) 应纳印花税=2000×1‰=2 (元) 应纳个人所得税= (2000－60－6－80－2－800)× 10%= (元) 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100 (元) 应纳城建税和教育费附加=100×(7%＋3%) =10 (元) 应纳房产税=2000×12%=240 (元) 应纳印花税=2000×1‰=2 (元) 应纳个人所得税= (2000－100－10－240－2－800)×20%= (元) 纳税总额元。 通过计算结果可以看出， 在租金收入相同的情况下， 由于客体的不同造成适用税率上的差异， 会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。 案例 3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业， 签订协议共收取 1500 万元。 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过 500 万的部分， 免征企业所得税， 超过 500 万的部分减半征收企业所得税。 该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划 原理，如何筹划？ 参考答案： 方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取 1500 万元，其所纳企业所得税为： 企业所得税= (1500-500)×25%×50%=125 (万元) 方案二：与 A 客户协议确定为每年收取 500 万元 企业所得税=(500－500)×%＋(500－500)×%＋(500－500)×%＝0 (万元) 方案三：与 A 客户协议确定为第一年收取 700 万元；第二年收取 600 万元；第三年收取 200 万元。 企业所得税=(700－500)×%＋(600－500)×%＋0×% =200×％+100×％+0＝(万元) 选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理 案例 4 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。 每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水 120 元、一瓶指甲油40 元、一支口红60 元；护肤护发品包括两瓶浴液 100 元、一瓶摩丝32 元；化妆工具及小工艺品 10 元、塑料包 装盒 5 元。化妆品消费税税率为 30%，上述价格均不含税。 分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？ 税负比较：成套销售应交消费税： (120+40+60+100+32+10+5)×30%=(元) 如果改成“先销售后包装”方式， 可以大大降低消费税税负 (120+40+60) ×30%=66(元) 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低元，而且增值税税负 仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必 要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担 该案例主要运用了税基最小化原理。 案例 5 某企业现在有以下三种税务筹划方案： 方案 1：第一年所得税税前利润 100 万元， 第二年所得税税前利润 100 万元，第三年所得税税前利润 100 万元：方案 2：第一年所得税 税前利润 50 万元，第二年所得税税前利润 100 万元，第三年所得税税前利润 150 万元：方 案 3：第一年所得税税前利润 50 万元，第二年所得税税前利润 50 万元，第三年所得税税前 利润 200 万元。该企业的所得税率为 25%，目标投资收益率为 10%。分析要求： 1.该企业采 用哪种税务筹划方案最优？ 2.如果该企业前两年享受所得税免税税收优惠， 那么该企业应该 采用哪种税务筹划方案？ 参考答案： (1)方案一：按投资收益率折算成现值为： 100+100/+1