企业所得税计算与纳税筹划概述.pptVIP

十四、纳税地点 居民企业：一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业：机构、场所所在地；扣缴义务人所在地 模块二 企业所得税应纳税额的计算 第六十一页，共九十页。 例题：某国家重点扶持的高新技术企业，2009年度技术转让所得450万元，国债利息收入200万元，产品销售收入1800万元，出租固定资产所得50万元。各项支出如下：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，公益性捐赠支出100万元，税收滞纳金10万元，提取未经核定的准备金支出100万元，业务宣传费50万元，为技术人员购买商业保险支出50万元，未形成无形资产的研发费用100万元，其他可扣除支出600万元；企业当年购置环境保护专用设备600万元，购置完毕即投入使用，另外有税前未弥补亏损60万元（在弥补期限内），试分别计算： （1）确定应税收入 （2）确定各项可以扣除的费用 （3）计算允许抵免税额 （4) 计算该企业当年应纳企业所得税额是多少？ 模块二 企业所得税应纳税额的计算 第六十二页，共九十页。 1、计算应税收入总额=2500-450-200=1850万元； 2、计算企业税前准予扣除项目金额=200+（100*60%、1800*0.5%小者）+（50、200*14%小者）+（20、200*