全面预算管理培训课件.ppt

建立体系 考评指标体系 基本指标 营业利润净现金率 营业利润 营业收入 辅助指标 成本费用收益率 不良资产处理率 资产周转率 修正指标 市场占有率 预算准确率 否决指标 特别责任事项 35% 50% 15% 40% 30% 30% 10% 100% 65% 35% 100% 调 整 否 决 第六十三页，共六十六页。 安排制度 奖罚并存 多种奖罚方式并存 定量与定性相结合 顾及企业文化 第六十四页，共六十六页。 第六十五页，共六十六页。 内容总结 全面预算管理。预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报。回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）。委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工。信 息 流。依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制。各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额。如何预测新项目或新产品的销售。销售计划——新项目。材料使用量的改进 －降低损耗。从零开始（zero base 零基预算）。直接人工－直接生产产品的工人，属于变动成本。要完成现金流量预测，需要首先完成资产负债表的预测。存货－根据公司的目标，结合实际情况来确定存货周转天数。顾及企业文化 第六十六页，共六十六页。 现金流量预算的编制 间接人工的人数由各个部门预测 根据以上所有的预测的步骤，利润表可以完成了（除了利息支出和收入） 下一步是现金流量预测 要完成现金流量预测，需要首先完成资产负债表的预测 现金流量表 第三十一页，共六十六页。 资产负债表的预算 营运现金－根据历史数据，行业特点和企业的特殊要求来确定，通常是销售的一个百分比。 应收账款－根据销售合同规定的还款天数，在根据该客户的过往表现来确定每个或主要客户的还款天数 存货－根据公司的目标，结合实际情况来确定存货周转天数 其他流动资产－如没有特殊项目，可以参照历史数据加以调整 固定资产和折旧－按照各自的预算 应付账款－根据与供应商签订的合同的付款天数 应付工资－根据工资支付的实际情况 应付股利－根据董事会安排或公司章程 其他流动负债－如没有特殊项目，可以参照历史数据加以调整 现金流量预测 现金流量预算 第三十二页，共六十六页。 考虑新产品和新项目的资金要求 其他特殊项目 用贷款和资本来大体平衡 用额外现金来最终平衡 理想的状况是额外现金是一个比较小的的正数，不应该是大的负数 现金流量预测 现金流量预算的编制 第三十三页，共六十六页。 变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用、计划收入、计划利润 总公司→分厂（机关、子公司）→车间（工段）→班组→岗位 预算分解 利润、产品、质量、安全生产…… 总公司领导→分厂（机关、子公司）→车间（工段）领导→班组→员工 第三十四页，共六十六页。 寻找机会 博奕的表现 “迎头痛击” “戴高帽” “期末狂欢” 第三十五页，共六十六页。 预算控制： 尊重和完善“游戏规则” 第三十六页，共六十六页。 预算监控主体 监事会 财务总监 自我监控 他人监控 相关职能部门 第三十七页，共六十六页。 预算监控手段 业务监控 重点环节监控 合理授权监控 资金监控 内部结算中心监控 审批权限监控 第三十八页，共六十六页。 预算调整 调整是可能的 市场状况变化 内部资源变化 调整是严肃的 超预算审批权限 增补临时预算 第三十九页，共六十六页。 预算仲裁 预算仲裁机构 预算仲裁原则 公正原则 整体利益高于局部利益原则 群策群力原则 第四十页，共六十六页。 销售预算的控制 70/30原则 滚动预算 即时调节 第四十一页，共六十六页。 成本控制贯穿于企业的整个运作当中 特别在以下情况下，成本控制或降低成本变得十分重要 根据各个部门的预算所完成的公司总体预算部门不能达到股东或总公司的要求 预算执行中发现费用超支或市场萎缩而无法完成利润目标 竞争环境的变化，目前的高成本影响到公司未来的盈利甚至是生存能力 预算成本控制 生产成本费用预算的控制 第四十二页，共六十六页。 减少非必要的开支，如广告、研制和开发、员工培训等等 冻结人员的招聘 冻结加班 重新审核每个部门的预算，找出可以砍的地方 给每一个成本中心下达减少的目标 收紧费用支出的审批权限 更多的业绩/费用分析报告 冻结薪金增长 裁员 关闭某些业绩不好的厂家或子公司 成本控制的措施 生产成本费用预算的控制 第四十三页，共六十六页。 传统成本控制 生产成本费用预算的控制 传统成本控制的作用 公司的利润和现金流量在短期内得以改善 公司的费用支出，人数在短期内得以控制 传统成本控制所需要的动力 分析能力－知道哪里可以砍 铁石心肠－快速实施各种困难的决定 第四十四页，共六十六页。 传统成本控制的