保理业务会计核算方法.pdfVIP

第三章 会计核算方法 第一条 根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理 需要，确定会计核算方法。 第二条 保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计 核算按相关规定执行。 （一）应收账款受让： 按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科 目，贷记“受托代收款项-账款受让” 科目。 （二）支付保理融资款： 按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记 “银行存款”科目。 （三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户： 按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款 -账款受让”科目； （四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款： 按扣回保理融资金额，借记 “受托代收款项—账款受让”科 目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借 记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记 “银行存款”科目。 （五）发生担保付款: 1. 承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收 款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担保 付款金额，借记“其他应收款” 科目，贷记“应收代收款项-账 款受让”科目。 1 / 5 （1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况： 经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托 代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款” 科目。②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款 金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担 保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当 公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额 与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款， 则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“ 他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额 部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余 额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款 金额的差额实施反转让；（b ）不足担保付款余额的部分应确认为 损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与 担保付款之间的差额实施反转让。 b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时，则公 司应将担保付款与理赔金额的差额确认为损失，冲减 “资产减值 准备”科目。 2 / 5 B、理赔金额大于等于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，保险 公司实际收到买方付款金额与理赔金额之间的差额支付给公司， 保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款余额部分由公司 支付给卖方，同时将应收账款受让金额与保险公司实际收到买方 付款金额的差额实施反转让。 b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时：（a） 如保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款金额时，则公司 应将保险公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给 卖方，并将应收账款受让金额与保险公司实际收到买方付款金额 之间的差额实施反转让；（b ）如保险公司实际收到买方付款金额 小于担保付款金额时，则公司应将应收账款受让金额与担保付款 金额之间的差额实施反转让。 2. 其他对外担保发生担保付款时，借记“其他应收款”科 目，贷记 “银行存款”科目；收回担保付款时，借记 “银行存款” 科目，贷记 “其他应收款”科目；无法收回担保付款时，借记 “资 产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （六）应收账款反转让及卖方归还保理融资款： 由于折让、商业纠纷等事项发生反转让时：红字借记“应收 代收款项-账款受让”科目，同时红字贷记 “受托代收款项-账款 受让” 科目；按保理融资还款金额，借记“银行存款”科目， 同时贷记“受托代收款项-保理融资” 科目。 （七）确认保理收入并结转成本： 3 / 5