应收账款的核算.pptVIP

应收票据的计价 （1） 企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。 （2） 带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 （3） 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 （4） 企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计提相应的坏账准备。 第三十页，共五十六页。 应收票据的贴现 1、贴现所得=票据到期值－贴现利息 （3-4式） 2、票据到期值=票据面值+到期利息=票据面值× （1+利率×期限） =票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360） =票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12） （3-5式） 3、贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 （3-6式） 4、贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 （3-7式） 第三十一页，共五十六页。 为了核算企业因转让、销售开发产品、提供劳务等而收到的商业汇票，房地产开发企业应设置“应收票据”账户。 “应收票据”账户 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 第三十二页，共五十六页。 应收票据会计处理 借方登记企业因转让、销售开发产品、提供劳务等收到开出、承兑的应收票据的面值及其应计利息 贷方登记到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值和应计利息 期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息 第三十三页，共五十六页。 【例3-5】收到商业承兑汇票抵欠款 企业收到A公司签发的6个月到期的商业承兑汇票一张，票面金额为1 200 000元，票面利率为5%，用以抵顶所欠购房款。企业作如下会计分录： （1）收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 1 200 000 贷：应收账款——A公司 1 200 000 （2）每月末计提利息时： 借：应收票据 5 000 贷：财务费用 5 000 （3）6个月后票据到期收回本息时： 票据到期利息=1 200 000×5%÷12×6=30 000（元） 借：银行存款 1 230 000 贷：应收票据 1 230 000 （4）6个月后票据到期，假设A公司无款支付时： 借：应收账款——A公司 1 230 000 贷：应收票据 1 230 000 第三十四页，共五十六页。 【例3-6】收到商业承兑汇票抵售房款 企业向C公司出售一栋住宅，C公司开出一张30天到期的商业承兑汇票，面值为450 000 元，以结算剩余房款。企业作如下会计分录： （1）收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 450 000 贷：主营业务收入 450 000 （2）30天后票据到期收款时： 借：银行存款 450 000 贷：应收票据 450 000 （3）票据到期，假设C公司未能兑付票款时： 借：应收账款——C公司 450 000 贷：应收票据 450 000 第三十五页，共五十六页。 【例3-7】贴现无息应收票据 企业将一批多余材料卖给D公司，价款300 000元，D公司交来一张面值300 000元，90天到期的无息商业承兑汇票，企业于45天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%。企业作如下会计分录： （1）企业收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 300 000 贷：其他业务收入 300 000 （2）企业办理贴现时： 贴现息=300 000×6%×45÷360=2 250（元） 贴现净值=300 000-2 250=297 750（元）