现金流量表编制与分析.pptVIP

四、筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资收到的现金 本项目反映企业以发行股票方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 需要注意的是，以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 与小企业准则规定有差异吗？ 第六十二页，共一百一十九页。 【例1】 甲企业对外公开募集股份1 000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15 000元。 如何计算本期吸收投资所收到的现金？ 第六十三页，共一百一十九页。 本期吸收投资收到的现金计算如下： 发行股票取得的现金 1085 000 其中：发行总额（1000000×1.1）1100 000 减：发行费用 15 000 本期吸收投资收到的现金 1 085 000 第六十四页，共一百一十九页。 四、筹资活动产生的现金流量 2.借款收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可根据有关科目的记录分析填列。 注意：小企业准则没有此项目。 第六十五页，共一百一十九页。 四、筹资活动产生的现金流量 4.偿还债务所支付的现金 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 需要注意的是：企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。 注意：小企业准则此项目称为偿还债借款本金支付的现金。 第六十六页，共一百一十九页。 四、筹资活动产生的现金流量 5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金 本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 需要说明的是：不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。 与小企业准则规定不同。 第六十七页，共一百一十九页。 【例2】 甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。 本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下： 本期宣布并发放的现金股利 500 000 加：本期支付的前期应付股利（210000—120000） 90 000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 590 000 第六十八页，共一百一十九页。 6.支付其他与筹资活动有关现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。 其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 第六十九页，共一百一十九页。 五、汇率变动对现金的影响额 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 为什么小企业