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企业所得税中需要强化记忆的知识点 1、资产处置所得 2、财政性资金 3、免税收入 、国债利息所得 、居民企业之间的股息、红利所得 、非居民企业从居民企业取得的股息、红利所得 、符合条件的非营利组织的收入 、2009-2011 年发行的地方政府债券利息所得 4、职工教育经费的扣除 、一般企业 2.5%；经过认定的技术先进性服务企业、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业 8%，超过部分结转以后纳税年度扣除； 、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用全额扣除，扣除培训费用后的 余额按 2.5%的比例扣除 5、广告费的扣除比例 、一般企业15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造30%，超过部分结转以后年度扣除 、烟草企业烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除 6、佣金支出的规定 一般企业 5% 保险企业，按当年全部保费收入-退保金的余额为计算依据，财产保险 15%，人身保险 10% 7、资产折旧年限 固定资产最低年限：房屋建筑物 20 年，飞机、火车、轮船、机器机械和其它生产设备 10 年；器具、工具、家具 5 年；其它运输工具 4 年，电子设备 3 年 生产性生物资产：林木类 10 年，畜类 3 年 无形资产，10 年。软件，经核准后 2 年 8、资产损失税前扣除的管理，注意区分清算申报和专项申报的范围 下列资产损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除: (1)正常销售、转让、变卖非货币性资产的损失； (2)存货正常损耗 固定资产达到使用年限正常报废的清理损失； 生产性生物资产达到使用年限正常死亡清理损失； 公平交易买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品发生的损失。 9、企业重组的所得税处理 10、房地产企业的企业所得税处理 11、税收优惠 免税收入 关注：非营利组织的下列收入为免税收入接受捐赠收入 除政府购买服务以外的其它财政补助收入按省级以上民政、财政部门规定收取的会费不征税收入和免税收入孳生的存款利息收入 免征与减征优惠 从事农、林牧、渔项目的所得，包括免征和减征 免征部分： 农作物及中药材种植、新品种的选育、林木的培育与种植、牲畜家禽饲养、林产品采集、远 洋捕捞、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、公司+农户模式企业 减半征收部分： 花卉、茶及其他饮料、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得：免 3 减 3 符合条件的环境保护、节能节水项目所得：免 3 减 3 符合条件的技术转让所得：500 万元以内免，超过部分减半 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高瓣技术企业减按 15%征税； 经济特区和上海浦东新区设立的高新企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，免 2 减 3 小型微利企业优惠（20%） 特别：截止 2011 年底，应纳税所得 3 万元以下的，其所得减半计税，所得按 20%计税。 加计扣除优惠 创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，按投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣创投企业的应纳税所得额：条件 加速折旧优惠 减计收入优惠 生产符合综合利用资源规定的产品取得的收入减按 90%计税 自 20091.1.1-2013.12.31.对金融机构农户小额贷款利息收入、保险公司为种植养殖业提供保险的保费收入减按 90%计税。 税额抵免优惠 环境保护、节能用水、安全生产设备投资额的 10%可以在应纳所得税额中抵免。 民族自治地方的优惠 非居民企业优惠 促进节能服务产业的优惠 符合条件的节能服务公司：免 3 减 3 行业优惠 软件产业和集成电路产业证券投资基金 过渡性优惠低税率优惠过渡政策 两免三减半、五免五减半过渡政策西部大开发税收优惠