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出版社图书发行涉税会计处理研究（资料） 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：出版社图书发行涉税会计处理研究 1 1 关于代销视同销售方面的会计审核 2 2 分支机构的销售核算研究 4 3 关于无偿赠送的视同销售研究 7 4 结束语 9 文2：出版社图书发行涉税事项的会计处理 10 1关于代销视同销售方面的会计审核 10 2分支机构的销售核算研究 12 参考文摘引言： 13 原创性声明（模板） 13 文章致谢（模板） 14 正文 出版社图书发行涉税会计处理研究（资料） 文1：出版社图书发行涉税会计处理研究 与其他行业相比， 出版行业， 尤其是日常财务工作范围较广， 大体分为费用成本、利润、办公费、税务工作、年终核算、预算决算、统计等。除了日常运营所需的应税项目之外， 有的还需要缴纳房产税、土地使用税等， 所以在应税问题上面临很大的挑战。的图书发行应税项目较为复杂， 存在不稳定因素较多， 所以在图书发行涉税事项的会计处理方面， 还面临着机遇和挑战。 1 关于代销视同销售方面的会计审核 代销是我国商业企业和大中型零售企业所采用的一种商品销售方式， 这种销售方式在我国企业中应用比较广泛， 主要是因为不占用自有资金， 销售的风险比较小， 正好顺应了商业企业的营销计划， 所以代销有着广阔的发展空间。代销， 顾名思义就是将商品的所有权交由他人进行销售， 从而达到理想的销售数量， 的图书销售也是这个道理， 在图书出版发行后， 为了达到理想的营销效果， 一般需要与国内外书店签订协议， 这些书店就像是的销售平台， 为了提高的经济效益， 强化两者之间的关系显得尤为重要。为了推动与书店及其分支机构签订相关协议， 一般都会给书店一定的优惠政策。但是与其他的销售物品相比， 图书的营销存在销售周期长、利润低等特点， 且一旦图书缺少卖点， 可能还会出现滞销甚至退货的情况。努力出畅销书， 加大宣传力度， 增加销售平台， 降低退货率， 是和书店共同的努力方向， 这时和书店就是代销的关系， 是利润共同体。 在代销过程中， 会涉及到很多具体的会计处理工作， 比如发货、销售、结算开发票、收款、报税等， 这些决定着代销工作的处理进程， 所以为了保证整个代销工作的顺利推进， 提高会计处理工作的效率很有必要。但实际中的会计处理工作比较复杂， 想要实现这些会计处理工作的整体把握， 还有很长的路要走。结合我国的情况来看， 在图书发行和销售过程中存在很大程度的不稳定性， 一旦出现退货和滞销的情况就会对造成巨大的损失。比如某向某书店发出2000册图书， 码洋为36000元， 实洋为28000元， 成本为16000元， 这时会达成相关协议， 如果出现退书和滞销的情况， 物流、仓储、图书本身价值等全部成本都由承担。发行人员与书店进行结算时， 若开发票和收到相应货款后再进行相关的会计处理工作， 一定会出现纳税时间点与相关业务实际发生纳税义务的时间点有差异的情况， 所以加大会计处理工作的研究力度非常有必要。 关于增值税的征收依据 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据进行征收的一种流转税， 征收的环节比较多， 需要对商品的生产和流通等多个环节附加值进行征收。增值税主要是对销售货物和修配劳务的单位或个人进行征收， 目前已经成为我国税收中的重要组成部分， 结合我国图书发行实际情况来看， 增值税是发行图书过程中的重要税目， 是会计处理工作中的重点。根据我国相关税法， 只要出现了代销行为， 就可以视同为销售货物， 其中代销行为主要是指发行图书， 书店承接并推进相关的销售工作。理论上， 在图书售出的当天必须完成纳税工作;但是实际操作中， 代销图书种类繁多， 大型书店同一时期可能代销一家图书达到上千种， 往往很难把每种图书精确到销售当日进行结算， 这种普遍情况也有相关的应对办法。税法规定， 在代销货物满180天时， 纳税义务产生， 也就是说若图书的销售工作在180天以内完成， 那么相关税务工作就可以及时进行;但大多数图书的销售周期都比较长， 一般都会超过180天， 进行增值税的分析和处理很有必要。值得注意的是， 为促进我国宣传文化事业的发展， 国家实施了宣传文化增值税优惠政策， 针对不同出版物， 在出版环节执行增值税100%或者50%先征后退的政策;可以对此善加利用， 能减少很大一部分增值税税收负担， 但能参与退税的出版物前提是必须有ISBN码， 也就是国家正规发放的书号， 所以在前期图书出版工作中就要重视书号的作用， 及时、正确、完整、全面的给财务部门提供书号， 财务部门才能在第二年顺利进行退税工作。 企业所得税征收依据分析 企业所得税作为税收中一种重要的组成部分， 其征收依据