全面预算的知识讲解.pptVIP

管理会计7 全面预算 第一页，共十六页。 第一节全面预算的意义和作用 一、预算的概念 预算：决策目标的具体化。将决策目标采用货币计量、具体的、系统的反映出来的过程。 二、预算的分类 长期预算：预算期一年以上；单个项目（投资预算） 短期预算：经营预算；财务预算 包括销售预算、生产预算、材料预算、人工成本预算、制造费用预算、产品成本预算、销售与管理费用预算 现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表 三、预算的作用p366 明确工作目标、协调部门关系、控制日常活动、考核业绩 第二页，共十六页。 四、全面预算的原则 1.以明确的经营目标作为编制预算的前提 2.要全面、完整的编制预算 3.预算要积极稳妥，留有余地 第三页，共十六页。 六、预算程序 1.自编预算程序：自下而上，由基层业务负责人编制 2.派定预算程序：自上而下，由高层企业领导编制 第四页，共十六页。 第二节预算的编制方法 一、弹性预算 1.特点p380 2.编制程序p381 3.编制方法 弹性成本预算：制造费用预算 制造费用包括变动费用、半变动费用。固定费用三部分，可按照不同的业务量来编制预算，达到控制费用的目的。 第五页，共十六页。 例如：某企业某车间的制造费用，经分析包括三部分：变动费用、固定费用、半变动费用。变动费用按直接人工小时每小时6元计算，半变动费用在50000元的基础上，加每小时2元计算，固定费用600000元。依据以上资料可编制预算如下： 项目 业务量 5000 6000 7000 8000 变动费用 半变动费用 固定费用 30000 60000 600000 36000 62000 600000 42000 64000 600000 48000 66000 600000 合计 69000 698000 706000 714000 60000＝50000+5000×2 第六页，共十六页。 二、固定预算 根据固定不变的业务水平编制 适用于业务量稳定的企业 优点：预算编制的工作量不大 各预算之间的关系紧密 实际业务量若与预算业务量相差不大，可评价考核企业的生产经营活动 第七页，共十六页。 三、零基预算 零基法特点：与传统方法不同，不是在过去的预算的基础上调整得到 调整法（增量预算）：传统预算方法。在已有的预算的基础上，加以适当地调整、修订而编制的预算。 第八页，共十六页。 四、滚动预算 长计划短安排 第九页，共十六页。 第三节全面预算体系和编制方法 一、全面预算体系P369 第十页，共十六页。 目标利润 销售预算 资本支出预算 生产预算 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 产品成本预算 销售与 管理费 预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 第十一页，共十六页。 二、全面预算的编制 1.销售预算 预计销售量 预计每期现金流入量 预计全年的销售收入 预计年末“应收帐款”余额 第十二页，共十六页。