审计业务对独立性的要求培训课件.pptVIP

人员分类 一类人员 二类人员 1.会计师事务所 1.项目组成员的其他近亲属 2.审计项目组成员(及其主要近亲属) 2.会计师事务所的退休人员 3.项目合伙人所在分部的其他合伙人(及其主要近亲属) 3.受托管理人 4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人(及其主要近亲属) 4.项目组外其他人员 5，会计师事务所的管理人员（及其主要近亲属） 5，项目组成员密切私人关系 第六十二页，共一百二十七页。 直接关系 1.在客户拥有经济利益 2，能对审计客户实施控制的实体 间接关系 1.与审计客户同时在某一实体拥有经济利益 2，与审计客户的利益相关者同时在某一实体拥有经济利益 第六十三页，共一百二十七页。 重大利益 非重大利益 1.直接经济利益 非重大间接经济利益 2.重大的间接经济利  第六十四页，共一百二十七页。 【例题9·单选题】经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（ ）。 A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益 D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 第六十五页，共一百二十七页。 【答案】A 【解析】选项B、C、D的情形不能对这些工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。 第六十六页，共一百二十七页。 【例题10·单选题】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。 A.将审计项目组成员的利益马上处理 B.将审计项目组成员调离项目组 C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果 D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 第六十七页，共一百二十七页。 【答案】D 【解析】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属均不应在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 第六十八页，共一百二十七页。 【例题11·单选题】如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是（ ）。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组 B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务 D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务 第六十九页，共一百二十七页。 【答案】A 【解析】在这种情形下的防范措施恰当的是有： （1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。 第七十页，共一百二十七页。 【例题10·多选题】. 下列情况中，没有任何防范措施的有(　)。 A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票 B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票 C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益 D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票 第七十一页，共一百二十七页。 10[答案]：AB [解析]：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。 第七十二页，共一百二十七页。 第三节　贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 一、贷款和担保 审计组成员或其主要近亲属从金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果程序、条款和条件正常，则不会对独立性产生不利影响。（p494 图） 从不属于金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。 在金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。 第七十三页，共一百二十七页。 贷款