企业所得税汇算清缴政策归纳.pptVIP

业务招待费税务处理的扣除基数 在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的 基数。根据2009年4月21日国税函[2009]202号规定：企业在计 算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销 售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同 销售（营业）收入额。因此，企业计算年度可在企业所得税前 扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营 业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确 定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入 是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机 关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待 费的基数。 第三十页，共七十四页。 广告费和业务宣传费 条例第四十四条　企业发生的符合条件的广告 费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主 管部门另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。 第三十一页，共七十四页。 特殊行业广告费和业务宣传费 财税[2009]72号 　一、对化妆品制造、医药制造和饮料制造 （不含酒类制造，下同）企业发生的广告费 和业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收入30%的部分，准予扣除；超过部 分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第三十二页，共七十四页。 特许经营模式的饮料制造企业 二、对采取特许经营模式的饮料制造企业， 饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营 业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可 以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全 部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料 品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企 业所得税前扣除。 第三十三页，共七十四页。 特殊行业广告费和业务宣传费 三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支 出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。　 四、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。 第三十四页，共七十四页。 固定资产折旧 条例五十九固定资产按照直线法计算的折旧， 准予扣除。 企业应当从固定资产使用月份的次月起计算 折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用 月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合 理确定固定资产的预计净残值，固定资产预计 净残值一经确定，不得变更。 第三十五页，共七十四页。 固定资产折旧年限 条例第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物，为20年；　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　（五）电子设备，为3年。 第三十六页，共七十四页。 财税[2008]1号 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 第三十七页，共七十四页。 已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题 国税函〔2009〕98号 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原 税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新 税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重 新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照 新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后 的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折 旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不 违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 第三十八页，共七十四页。 生产性生物资产折旧年限 条例第六十四条　生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）林木类生产性生物资产，为10年；　　（二）畜类生产性生物资产，为3年。 第三十九页，共七十四页。 无形资产摊销 条例第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。　　无形资产的摊销年限不得低于10年。　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 第四十页，共七十四页。 关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无 形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形 资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧 或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 第四十一页，共七十四页。 长期待摊费用 税法第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下 列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；