采购与付款业务会计制度设计.pptVIP

三、采购与验收制度设计 2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式 　　企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 　　（1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 　　（2）企业应当成立采购价格委员会，明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。 第三十页，共六十二页。 三、采购与验收制度设计 3、掌握有关供应商信誉、供货能力 4、严格执行验收制度 　　 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。 第三十一页，共六十二页。 三、采购与验收制度设计 第三十二页，共六十二页。 四、付款控制设计 遵守相关制度 　　 企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 第三十三页，共六十二页。 四、付款控制设计 加强预付账款和定金的管理 　　 建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 　　加强应付账款和应付票据的管理。由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。 　　建立严格的退货管理制度。 　　定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。 第三十四页，共六十二页。 案例 第三十五页，共六十二页。 第三节 会计核算规程的设计 一、主要原始凭证的设计 二、采购与付款业务处理程序的设计 第三十六页，共六十二页。 一、主要原始凭证的设计 （一）原始凭证的设计 （二）各种凭证传递程序的设计 第三十七页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 第三十八页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第三十九页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第四十页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第四十一页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第四十二页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第四十三页，共六十二页。 （一）原始凭证的设计 第四十四页，共六十二页。 第八章 采购与付款业务会计制度的设计 第一节 采购与付款业务会计制度设计概述 第二节 采购与付款业务内部会计制度的设计 第三节 采购与付款会计核算规程的设计 第一页，共六十二页。 学习目的与要求 ?通过对本章的学习， 了解采购与付款的概念及其特点； 掌握采购与付款内部会计控制制度的内容； 掌握采购与付款处理程序的设计。 第二页，共六十二页。 第一节 会计制度设计概述 一、采购与付款业务的概念及特点 二、采购与付款业务会计制度设计的目标和要求 第三页，共六十二页。 一、采购与付款业务的概念及特点 （一）采购与付款业务的概念 （二）采购与付款业务的特点 第四页，共六十二页。 （一）概念 ?采购与付款是指企业外购商品与劳务并支付价款的行为。 ?采购与付款业务具体包括物资的请购、编制采购计划、订货或采购、验收入库、货款结算等工作。 第五页，共六十二页。 （二）采购业务的特点 ?与生产、销售计划联系密切： “物资采购质量” ?直接导致支出、负债：“现、赊（信用）购” ?业务频繁量大，环节多易出漏：“低效、舞弊” 第六页，共六十二页。 二、会计制度设计的目标和要求 （一）采购与付款业务会计制度设计的目标 （二）采购与付款业务会计制度设计的要求 第七页，共六十二页。 （一）目标 ?确保购进的货物与生产、销售的要求相一致 ?确保资金支付后获得相应的货物或劳务 ?确保应付款项的真实和合理以及授权支付 ?合理揭示采购业务中所享有的折扣与折让 ?确保及时准确地提供采购与付款业务的会计信息 （二）基本要求（P87) 第八页，共六十二页。 案例 亚伦集团案例背景资料： 浙江亚伦集团系国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中的作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的