财务会计与基本核算管理知识分析循环.pptVIP

2、明细核算和综合核算的关系。  明细核算是按账户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况 综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况 补充说明 统驭 双线核算原则 第六十二页，共九十五页。 传票 经营活动 登记簿/ 现金收付日记簿 二、明细核算 明细核算的基础：以账户为基础进行核算  分户账 余额表 分户账 登记簿 现金收付日记簿 余额表 明细核算的组成内容： 第六十三页，共九十五页。 （二）分户账 分户账是明细核算的主要形式，应根据传票逐笔连续记载，并结计余额。银行使用的分户账账页格式有四种，分别称作 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 第六十四页，共九十五页。 1）分户账的基本账式 1、甲种账又称“分户式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。 第六十五页，共九十五页。 甲种账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 借方 贷方 借或贷 余额 复核盖章 月 日 （位数） （位数） （位数） 会计 记账 第六十六页，共九十五页。 2、乙种账又称“计息式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。积数是计息积数的简称。 第六十七页，共九十五页。 乙种账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： ：利率 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 复核盖章 月 日 （位数） （位数） （位数） （位数） 会计 记账 第六十八页，共九十五页。 3、丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。 第六十九页，共九十五页。 丙种账 中国××银行（ ） 本账总页数 本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率存贷： 会计 记账 年 摘要 凭证号码 对方科目代号 发生额 余额 复核盖章 借方 贷方 借方 贷方 月 日 （位数） （位数） （位数） （位数） 第七十页，共九十五页。 （三）特点： 一般采用单式凭证 大量利用外来原始凭证代替记账凭证 凭证传递环节多 第三十页，共九十五页。 单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 单式记账凭证 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 概念: 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 优缺点： 第三十一页，共九十五页。 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。 复式记账凭证 其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。 优缺点： 第三十二页，共九十五页。 二.银行会计凭证的种类. 基本凭证 特定凭证 记账凭证 会计凭证 的种类 原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 第三十三页，共九十五页。 记账凭证 记账凭证是由原始凭证经过业务处理后产生，或根据原始凭证编制的凭证，它是登记账簿的直接依据。 2、要素： 1、概念： 原始凭证的有关要素内容 转账日期 会计分录 附件张数 银行记账复核人员盖章等 第三十四页，共九十五页。 3、记账凭证的分类 按其填制方法不同分为： 按其生成方式不同分为： 按其记账的对象不同分为： 单式记账凭证 复式记账凭证 人工填制凭证 计算机打印凭证 明细账记账凭证 总账记账凭证 基本凭证 结算凭证 专用凭证 一般单证 第三十五页，共九十五页。 （一）明细账记账凭证 明细账记账凭证是记载明细账的依据。银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理代替明细账记账凭证的办法。 原始凭证凡具备转化成记账凭证条件的，经办人员在原始凭证上填入转账日期、应借或应贷科目及账户名称和账号，并加盖业务人员名章和业务公章，原始凭证就具备了记账凭证的效力，可以凭以登记有关科目的明细账。 第三十六页，共九十五页。 明细记账凭证-基本凭证的概念及格式