风险识别与评估.pptVIP

实务运用中的几个思考 接受客户委托和初步业务活动 了解客户及其经营情况的重点 外部因素对审计的影响及内部控制 确定可能存在问题的领域 对分析性程序的思考 2007-10 * * 第三十页，共六十页。 实务运用中的几个思考 接受客户委托和初步业务活动 筛选客户是审计过程的第一步 拥有一定量的客户是我们生存和发展的基础 对客户的了解 首要因素：客户诚信 不同的外资客户选择 防止委托风险： 被起诉：客户破产的威胁 职业声誉的损失：大型事务所尽量避免与声誉极差的客户合作 缺乏盈利：不能收回成本的业务 2007-10 * * 第三十一页，共六十页。 审计实务中运用的思考 接受客户委托和初步业务活动 影响因素 可控因素 专业胜任能力 独立性 需要评估的因素 公司管理层的诚信 公司声誉和形象 对会计准则的遵守 公司财务状况 业务是否能够产生合理的利润 信息来源 传媒，包括互联网：已经成为大型事务所的标准程序 与管理层面谈 审慎调查程序 2007-10 * * 第三十二页，共六十页。 审计实务中运用的思考 了解客户及其经营情况的重点 对于客户你必须知道的10个问题，案例：某设备维护企业 公司生产什么产品？拥有哪些顾客？其目标市场是什么？ 公司赖以生存和发展的竞争优势及策略是什么？ 公司包括哪些主要的业务循环？即公司如何生产、销售和配送其产品？ 公司主要业务循环中包括哪些重要的流程和业务活动？ 公司资产和资金来源的性质和结构是怎样的？与同行业的其他公司相比情况怎样？ 公司用于记录业务循环各组成部分的业务活动的信息系统复杂程度如何？ 公司对于编制可靠会计信息的态度和策略如何？ 哪些财务报告信息由信息系统生成和报告？ 引起审计人员怀疑财务报告信息不公允的风险因素有哪些？ 会计师事务所具有审计这个客户的知识和能力吗？ 2007-10 * * 第三十三页，共六十页。 审计实务中运用的思考 外部因素对审计的影响与内部控制 外部因素分析：行业中的威胁因素 竞争对手 例如：价格竞争 潜在的进入者 生产的经济规模 顾客品牌忠诚度 生产线转换成本 技术壁垒 退出障碍 替代品 质量 成本 顾客转换成本 顾客忠诚度 供应商 原料的专业化程度 潜在供应商的集中程度和垄断力度 原料的替代品 供应商之间的合谋 顾客 讨价还价能力 个性化偏好 品牌认可度和忠诚度 2007-10 * * 第三十四页，共六十页。 审计实务中运用的思考 外部因素分析 宏观环境中的威胁因素 政治因素、经济因素、社会因素、技术因素 对审计的影响 已识别的经营风险 审计预期 客户生存能力 控制环境 增值服务 财务认定 2007-10 * * 第三十五页，共六十页。 审计实务中运用的思考 对审计的影响 审计预期：审计人员对某种风险状况的了解会影响其对企业财务报告结果的预期 价格战：收入减少、存货周转变慢、存货减值 客户生存能力：持续经营的威胁 财务认定：替代品引发的产品过时对资产计价的影响 控制环境：某些威胁可能让管理层感到唯一能采取的对策就是采取违规行为 增值服务：客户没有采取应对措施的风险 2007-10 * * 第三十六页，共六十页。 实务运用中的几个思考 经营风险对重大错报风险的影响 2007-10 * * 第三十七页，共六十页。 审计实务中运用的思考 外部威胁对审计产生影响的例子 2007-10 * * 第三十八页，共六十页。 审计实务中运用的思考 管理控制应对外部威胁的例子 2007-10 * * 第三十九页，共六十页。 审计实务中运用的思考 确定可能存在问题的领域 管理层的特征 管理层舞弊的动机 报酬依赖于财务报表数据：年薪制 过度渴望提高股价或盈利水平：股票期权 公开承诺盈利目标：证券分析师，思科1分钱CEO 偏好选用收入提前、费用递延的会计政策：激进 管理层对内部控制的态度 主要由一个人或少数人决策：独裁 对关键交易或决策没有制定适当的内部控制：大量现金交易 轻视监管部门 权力严重分散且监管不到位 2007-10 * * 第四十页，共六十页。 审计实务中运用的思考 确定可能存在问题的领域 管理层的特征（续） 管理层的行为 与财务无关的管理人员干涉会计问题 高层频繁调换 与审计人员关系紧张 经常出现会计争议：会计准则论证 对审计过程施加不合理的限制：不合理的时间要求 提供信息出现非正常的延误： 试图限制审计范围：指定盘点仓库 对财务或经营业绩的解释不合情理或自相矛盾，例营业税 有过违反证券法规的历史且广为人知 2007-10 * * 第四十一页，共六十页。 审计实务中运用的思考 确定可能存在问题的领域 经营因素 利润很低或亏损：税务机关纳税评估 现金流量与利润趋势不一致 难以获得扩张或研发所需的额外资本：未来发展疑问 组织结构过于复杂：大型民营企业，德隆 对外部经济因素比较敏感 受宏观调