基础会计财产清查.ppt

（一）存货的清查 1.方法 　　通常采用实地盘点法。而对于存货质量的清查，可根据被清查存货的特点，采用相应的物理、化学和生物上的方法来进行检查。 2.要求 （1）存货清查要有保管人员在现场。 （2）存货清查要全面彻底，不得遗漏或重复，切实保证账实相符。 （3）存货清查要注意其质量是否完好，有无霉烂、变质、短缺等现象。 （4）存货清查要选用适当的技术方法。 （5）存货清查要弄清其状况及日常管理情况。 第三十一页，共四十五页。 （6）存货清查要严格按标准和程序进行。 （7）存货清查结束后应填写盘存表并实施必要的手续。 3.程序 （1）核对有关账簿记录。 （2）进行实地盘点。 （3）登记清查结果。清查人员应对盘点结果进行登记。编制“存货盘盈、盘亏报告表”。 （二）固定资产的清查 1.方法 一般采用实地盘点法，将固定资产明细账（或固定资产卡片）上记录的情况与固定资产实物进行逐项核对，以确定其账实是否相符。 第三十二页，共四十五页。 2.要求 固定资产清查的要求可参照前面关于存货清查的要求。 3.程序 （1）核对有关账簿记录。 （2）进行实地盘点。 （3）登记清查结果。清查人员应对盘点结果进行登记。编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”。 第三十三页，共四十五页。 【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日财产清查情况资料见下图： 实物财产清查的原始凭证 第三十四页，共四十五页。 【案例2】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日财产清查结果的处理情况资料见下图： 实物财产清查的原始凭证 第三十五页，共四十五页。 1.方法：一般采用查询法和对账单法。 2.凭证：往来款项对账单，债权债务清查结果报告表。 3.要求： （1）债权债务必须逐笔登记清楚，以便取得可靠的账簿清查资料。 （2）对单位账簿中登记的债权、债务应依据会计凭证逐笔进行核对。 （3）针对债权债务的不同特点，应采用适当的方法进行清查。 （4）债权债务清查时，不仅要查明其余额，还应当查明它们形成的原因，以便加强管理。 （5）在债权债务清查过程中发现的坏账损失等问题，应当按有关规定进行处理。 三、债权债务的清查 第三十六页，共四十五页。 4.程序 （1）检查、核对账簿记录。 （2）编制债权债务款项对账单。 （3）编制“债权债务清查结果报告表”。 第三十七页，共四十五页。 第八章 财产清查 第一页，共四十五页。 教学目的及要求 掌握：财产物资(账面余额）盘存制度；实地盘存制和永续盘存制；财产清查的基本方法及应填制的原始凭证；财产清查结果的会计处理。 重点 实地盘存制和永续盘存制；财产清查的基本方法；财产清查结果的会计处理。 难点 财产清查结果的会计处理。 时间 分配 3课时。 第二页，共四十五页。 第一节　财产清查概述 第三页，共四十五页。 　　　　　　　　　　　　　　　创造财富主体的价值增值运动 银行贷款 30万 元 投资 者投 入70 万元 企业 创造 财富 所依 靠的资源 的货 币表 现即 企业 资金 100 万元 固定资产 (设备 等可 用6 年) 60 万元 流动资产 (银行 存款) 40 万元 储备资金 (材料) 20 万元 生产资金 (在产 品) 成品资金 (产成 品) 成本 为50 万元 供应 生产 销售 所有者权益 11，1，1 负 债 11，1，1 企业资源提供者的要求　权 企业资源的占用形态 货币资金(银行 存款) 收入为56 万元 设备价值损耗10万元 水电、工资等费用20万元 11、1、1 资产总额 资 产 11，1，1 固定资产 (设备 等) 净值 50 万元 收入 11、12、31 资产总额 ①年初所有者权益=年初资产总额-年初负债= １００ – ３0 = ７０ 万元 - 费用 = 利润 = 6万元 权益 106万元 100万元 ②年末所有者权益=年末资产总额-年末负债= １０6 –３0 =７ 6 万元 ②－ ①＝ ７６－７０＝6 万元 50 万元 第四页，共四十五页。 年末资产 年末负债 —— = 年末所有者权益 资产、负债年末账面余额 资产、负债年末实有数额 年末所有者权益 —— 年初所有者权益 = 利润 确定资产、负债年末账面余额 确定资产、负债年末实有数额 必须= 比较 调整后资产、负债年末账面余额 资产、负债年末实有数额 = 调整两者有差 异的账面余额 第五页，共四十五页。 1.确定资产、负债年末账面余额 2.确定资产、负债年末实有数额 3.调整两者有差