金融会计学(二).ppt

二、银行会计凭证种类 （一）按其填制程序和用途分类 1、原始凭证 ——指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。 原始凭证按其来源不同可分为 2、记账凭证 ——指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。 外来原始凭证 自制原始凭证 第三十页，共七十二页。 （二）按其包括的会计科目分类 1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。 2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据的凭证。 第三十一页，共七十二页。 （三）按其使用范围和格式分类 1、基本记账凭证 ——简称基本凭证。指银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账依据的凭证。按其性质不同可分为以下十种： （1）现金收入传票 （2）现金付出传票 （3）转帐借方传票 （4）转帐贷方传票 （5）特种转帐借方传票 （6）特种转帐贷方传票 （7）外汇买卖借方传票 （8）外汇买卖贷方传票 （9）表外科目收入传票 （10）表外科目付出传票 第三十二页，共七十二页。 2、专用的特定记账凭证 ——简称特定凭证。指银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的记账凭证。 特定凭证一般由银行统一印制、发行，由客户领用和填写，提交银行受理并据以记账。可分为存款凭证、贷款凭证和结算凭证等。 第三十三页，共七十二页。 三、银行会计凭证的基本要素 尽管银行会计凭证种类繁多，但所需反映的最基本的内容及事项应具备八个方面： 凭证的名称及编制和记账的日期 收、付款单位开户银行的名称和行号 收、付款单位的户名和帐号 款项来源、用途、摘要及附件张数 货币符号和大小写金额 单位印章 会计分录和凭证编号 银行及有关人员的印章 第三十四页，共七十二页。 四、银行会计凭证的处理 （一）编制——起点 基本要求： 要素齐全、内容真实、字迹清楚、书写规范、手续完备和不得任意涂改。 原始凭证的编制要求： 必须真实和正确 必须完整和清楚 必须有经办责任人员签章 必须及时填制 第三十五页，共七十二页。 记账凭证编制要求： 经济业务必须记录明确 会计科目必须正确运用 附件数量必须完整无缺 凭证必须连续编号 内容必须填写完整（包括签章） 第三十六页，共七十二页。 （二）审核——重要环节 基本要求： 审核凭证的受理资格（是否属本行受理） 审核凭证的合法性、合理性（是否符合政策规定和要求，能否办理） 审核凭证的正确性、完整性（凭证的种类是否正确，内容填写是否完整、齐全，是否超过有效期，印章是否真实齐全等） 第三十七页，共七十二页。 （三）传递——关键 传递： ——指从收到或编制凭证起，到装订保管止，所连续经历的业务处理和会计核算的全过程。 原则： 先外后内，先急后缓。 业务传递的顺序： 现金收入业务——先收款、后记账。 现金付出业务——先记账、后付款。 转帐业务——先借后贷（先记付、后记收） 代收他行票据——收妥抵用，确保银行不垫款。 第三十八页，共七十二页。 （四）整理、装订和保管——终点 整理 目的： ——保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考。 时间： ——每日营业终了 顺序： ——现收　　现付　　转借　　转贷 步骤： 按传票的种类清分 将同类传票按科目代号顺序排列 按其科目编制科目日结单，传票作附件 第三十九页，共七十二页。 装订 要求： 加传票封面和封底 用线绳装订成册 线结处用纸条加封 经手人签章 保管 要求——登记“已用传票帐表登记簿” 时间——通常为十五年（涉外和重要传票永久保管）。需销毁时，必须开列清单经领导批准并上报上级行同意方可。 第四十页，共七十二页。 §４、银行会计账务组织 一、银行会计账务组织的意义 二、帐簿构成 三、记帐程序 四、账务核对 第四十一页，共七十二页。 一、银行会计账务组织的意义 账务组织？ ——又称帐簿组织或会计核算形式。指帐簿构成、记账程序和账务核对方法相互配合所形成的组织体系。 二、帐簿构成 帐簿？ ——指具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，分类和序时地记录全部经济业务的簿籍。 银行帐簿构成包括两大系统 明细核算系统 综合核算系统 第四十二页，共七十二页。 （一）明细核算 定义 ——是反映各科目详细情况的一项核算方法。它是在每一会计科目下，按具体对象设立分户账，进行详细地、系统地核算，反映各个帐户资金增减变化的明细情况。 组成 ——明细核算系统包括：分户账、现金收付日记簿、登记簿、余额表。 第四十三页，共七十二页。 1