会计基础培训教材.ppt

2、会计账簿的启用 账簿启用及交接表 账簿启用表 单位名称 （加盖公章） 负责人 职务 姓名 账簿名称 账簿第 册 单位负责人 账簿号码 第 号 启用日期 年 月 日 单位主管财会 工作负责人 账簿页数 本账簿共计 页 会计机构负责人 会计主管人员 经管账本人员一览表 记账人员 接管 移交 监交人员 备注 职务 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 职务 姓名 第九十五页，共一百四十八页。 3、记账规则 ⑴登记会计账簿要及时、清楚、完整 ⑵登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账 ⑶书写文字和数字要占整个格距的二分之一。 ⑷要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔 ⑸下列特殊情况，可以用红笔登记 ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账 ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 第九十六页，共一百四十八页。 ⑹各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白 ⑺凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平”字 ⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。 第九十七页，共一百四十八页。 三、会计账簿的格式和登记方法 1、日记账的格式和登记方法 （1）现金日记账： 格式： 三栏式 多栏式 登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结 登记依据：现金付款凭证 现付 现金收款凭证 现收 部分银行存款付款凭证 银付 第九十八页，共一百四十八页。 （2）银行存款日记账 格式： 三栏式 多栏式 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次 登记依据：银行存款付款凭证 银付 银行存款收款凭证 银收 部分现金付款凭证 现付 2、总账的格式和登记方法 格式：三栏式 多栏式 登记方法：可以逐笔登记，一般汇总登记 登记依据：记账凭证 科目汇总表 汇总的记账凭证 第九十九页，共一百四十八页。 3、明细账的格式和登记方法 格式：三栏式 多栏式 数量金额式 横线登记式 登记方法：可以逐日逐笔登记， 也可以定期汇总登记 登记依据：记账凭证 原始凭证 汇总的原始凭证 第一百页，共一百四十八页。 四、对账 1、对账内容： 账证核对：账簿和凭证相对 账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互 核对 核对总分类账簿的记录 总账与明细账核对 总账与序时账核对 明细账之间核对 账实核对 现金日记账与库存现金核对 银行日记账与银行对账单核对 各项财产物资明细账与实物核对 债权债务明细账与对方单位的账目核对 第一百零一页，共一百四十八页。 五、错账更正 1、账簿有误，记账凭证无误 （1）应采用的更正方法：划线更正法 （2）具体更正过程： 文字有误：用红笔划掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。 材 （例：原才料） 数字有误