会计科目设计的原则.ppt

不单独设置“预收账款” 科目企业，预收的账款 在应收账款科目核算 应收账款的调整账户“坏帐准备”，应收票据不能提取坏帐准备 经批准作为坏帐的其他应收款 借 坏帐准备 贷 其他应收款 第二十九页，共七十二页。 （三）存货科目的设计 原材料科目的设计 低值易耗品科目的设计 产成品科目的设计 第三十页，共七十二页。 1 原材料科目设计 材料的分类和材料目录的编制 材料计价的规定 明细科目的设计方法 材料盘盈盘亏的处理 材料收发手续及明细账的登记方法 材料增减的会计处理 第三十一页，共七十二页。 2 低值易耗品科目设计 其定义及是否设一级科目 规定其摊销方法规定 其会计处理方法 第三十二页，共七十二页。 3 产成品科目的设计 产成品计价方法 明细科目如何设计 会计处理方法（含销货退回） 第三十三页，共七十二页。 存货调整科目的设计 企业应当定期或至年末对存货全面清查 如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备 借 管理费用计提存货跌价准备 贷 存货跌价准备 第三十四页，共七十二页。 （四） 固定资产类科目设计 规定固定资产概念和构成条件 规定历史成本的确认方法 规定固定资产的分类 规定固定资产的折旧方法 规定固定资产的会计处理 特殊情况的会计处理 第三十五页，共七十二页。 会计制度设计 第八讲 主讲教师：陈吉凤 东南大学远程教育 第三十六页，共七十二页。 二 负债类科目的设计 负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务 流动负债：应付帐项、特定应付项目、 短期借款 长期负债：长期借款、特定长期负债 第三十七页，共七十二页。 （一）应付帐项科目的设计 应付账款——销售活动 应付票据——销售活动（开出商业汇票） 预收账款——销售活动前 代销商品款——代销活动中 第三十八页，共七十二页。 （二）特定负债科目的设计 特定业务形成的负债，例如： 反映企业与职工工资结算关系——应 付 工 资 反映企业职工福利费提取情况——应付福利费 反映企业与税务机关的税款结算情况—— 应 交 税金 第三十九页，共七十二页。 1 应付工资的设计 设计费用性质的工资科目 工资费用作为一级科目设计 84年保险公司设计“工资及附加费”一级 科目 支付时 借 工资及附加费 贷 现金 期末结转 借 本年利润 贷 工资及附加费 第四十页，共七十二页。 工资作为费用二级科目设计 即82年原商业部系统设计 “商品流通费——工资” 81年二轻集体所有制设计 “经营管理费用——工资” 设计资金性质的工资科目 page 74 资产性质——“工资” 负债性质——“应付工资” 第四十一页，共七十二页。 现行企业会计制度设计一级 科目“应付工资”均为负债性质 核算期内提现、发放、分配全 部完成 提现准备发放工资 借 现金 贷 银行存款 发放工资 借 应付工资 贷 现金 第四十二页，共七十二页。 从应付工资中扣还各种款项 借 应付工资 贷 其他应交款 应交税金——应交个人所得税 职工在规定期限内未领的工资，由发放 单位及时交回财务会计部门 借 现金 贷 其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借 应付工资 贷 银行存款 第四十三页，共七十二页。 月份终了，将本月应发的工资 进行分配结转 借 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 在建