计划审计工作.ppt

总体审计策略的内容 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 第二十九页，共七十一页。 具体审计计划应当包括下列内容： 1．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 2．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 3．根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 第三十页，共七十一页。 总体审计策略和具体审计计划的关系 尽管总体审计策略通常是在具体审计计划之前编制的，但二者是紧密联系联系在一起的，注册会计师需要根据实施风险评估程序的结果对总体审计策略的内容予以调整。 注册会计师会将总体审计策略和具体审计计划的制定工作结合起来进行，并编制一份完整的审计计划，从而提高审计计划的制定和复核效率。 第三十一页，共七十一页。 对项目组成员工作的指导、监督与复核需要考虑的因素 1．被审计单位的规模和复杂程度； 2．审计领域； 3．重大错报风险； 4．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第三十二页，共七十一页。 对计划审计工作的记录 1．对总体审计策略的记录 2．对具体审计计划的记录 3．对审计计划重大修改的记录 第三十三页，共七十一页。 在首次接受审计委托前，注册会计师应当扩展初步业务活动，执行下列程序 针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序 如果被审计单位变更了会计师事务所，按照职业道德规范和审计准则的规定，与前任注册会计师沟通。 第三十四页，共七十一页。 在实务中，首次接受委托，注册会计师获取信息的来源 （1）通过向客户询问和与其沟通获取的财务及其他信息，如年度报告等； （2）从银行、监管机构等第三方获取的信息； （3）有关政府部门、有影响力的媒体等公布的信息，如按某些指标进行的企业排名等； （4）向工商管理部门查询； （5）与前任注册会计师的沟通； （6）基于对被审计单位所在行业的了解，与同行业其他企业所作的比较及评估； （7）利用外部调查机构，特别是针对高风险的行业及客户。 第三十五页，共七十一页。 与治理层和管理层沟通的基点 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任 第三十六页，共七十一页。 为使治理层建立合理的沟通期望，需沟通的内容 （1）注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计业务，发表审计意见。审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、且与治理层履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项。 （2）审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序，但如果注册会计师注意到根据其职业判断认为重大且与治理层责任相关的补充事项，并且这些事项没有通过其他渠道与治理层作过有效沟通，注册会计师应当就这些事项与治理层沟通。 （3）如果存在要求和商定沟通的其他事项，注册会计师还有责任就这些事项与治理层沟通。 第三十七页，共七十一页。 就计划的审计范围和时间与治理层作简要的沟通，主要有： 1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。 （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 （3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 （4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 （5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 第三十八页，共七十一页。 注册会计师可以考虑与治理层讨论下列事项： （1）当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好地协调和配合工作。 （2）治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施。 （3）与拟实施的审计程序相关的事项，这些程序是在法律法规和审计准则的规定之外、应治理层或管理层要求而实施的。 （4）治理层对会计准则和相关会计制度，以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应。 （5）