现代企业审计实务培训框架.ppt

2002.9 * 加拿大五金销售有限公司组织结构图 George Active 总裁 Kathy Smiles 接待员 Karen Bright 财务主管 David Active 业务经理 Tom Kwik 会计 Bruce T. 合同销售 Doug M. 存货控制 Sheila K. 出纳 Dawn B. 出纳 David L. 助理 Larry J. 助理 第三十一页，共五十二页。 2002.9 * 加拿大五金销售有限公司概况6 未审财务报表 财务报表附注 第三十二页，共五十二页。 2002.9 * 2. Allright, Cashman Edge会计师事务所 有3名合伙人： John Allright Susan Cashman Gerry Edge 3人都是CGA-BC的会员 有6名专业人员和2名文员： Terri Wright --高级审计人员 事务所已注册执业 第三十三页，共五十二页。 2002.9 * Allright, Cashman Edge会计师事务所 X5年3月18日收到审计聘任书 人员安排： Gerry Edge – 纳税申报表 Susan Cashman – 复核合伙人 John Allright – 负责审计的合伙人 Terri Wright – 高级审计人员 时间安排： X5/11/15 期中审计 X5/12/31 存货盘点,现金盘点 X6/1/9 发应收应付帐款询证函，X6/2/26 期末审计 第三十四页，共五十二页。 2002.9 * Allright, Cashman Edge会计师事务所 实施审计时事务所的习惯做法： 使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引系统； 2． 使用一套标准化审计符号。对使用的标准化审计程序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。 3． 在审计工作底稿中用绿色标出审计符号。 4． 用红色表示与其他工作底稿的相互参考。 5． 在由客户编制的工作底稿上加盖“由客户编制”的印章。 第三十五页，共五十二页。 2002.9 * Allright, Cashman Edge会计师事务所 6．由高级审计人员（Terri Wright）在所有由她自己和客户编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（John Allright）负责详细复核并在每页工作底稿上签字。当工作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一页计划工作底稿都应再次签字。第二合伙人（Susan Cashman）只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。 7．在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易和余额都得到恰当的表达。 第三十六页，共五十二页。 2002.9 * SNAI 三、审计程序和工作底稿简介 第三十七页，共五十二页。 * 2002.9 * CGA审计实务框架 上海国家会计学院 CPA研究与发展中心 王咏梅 第一页，共五十二页。 2002.9 * 一、审计实务手册简介 SNAI 第二页，共五十二页。 2002.9 * 框架介绍 《中国注册会计师执业实务手册》 目录： 1. 加拿大五金销售有限公司审计案例 2. 关于加拿大五金销售有限公司审计案例的补充说明 3、 本书审计案例翻译对照表 4、? 中国注册会计师独立审计准则 第三页，共五十二页。 2002.9 * 本资料来源 第四页，共五十二页。 2002.9 * 1. 加拿大五金销售有限公司审计案例 1.1 序言 1.2 阅读指导 1.3 背景介绍 1.4 文件摘要 1.5 永久性文件索引 1.6 期末审计文件 1.7 期中审计文件 第五页，共五十二页。 2002.9 * 1.1 序言 阅读和使用本教材时应注意： 审计是随准则和技术的发展一同发展的，本案例是以当时的加拿大CICA手册71号和1992年10月审计实务手册为标准的。 对每一项审计业务而言，都有许多可供选择的策略和程序，这些策略和程序的选择取决于审计人员所受的培训、专业判断和特定的环境。 为了在一个完整案例中说明不同的审计方法和程序，本案例采用了总体保证程度比较高，但整个过程并不符合成本效益的方法。在实务中，恰当的审计方法和程序的选择取决于特定的环境。 通过审计实践，每个事务所都可以建立一套自己的标准化审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。 第六页，共五十二页。 2002.9 * 1.2 阅读指导 本案例的框架 审计计划和设计 交易测试 余额测试 结束审计 本案例包括的审计文件类型 第七页，共五十二页。 2002.9 * 本案例包括的审计文件类型