应收和预付款项概述.ppt

一、预付账款 应当指出的是，对预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不单独设置预付账款账户，而将发生的预付账款业务通过“应付账款”账户核算，但在期末编制会计报表时，仍应将“应付账款”与“预付账款”分开列示。预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 第六十三页，共六十九页。 二、其他应收款 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款之外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款、存出保证金，应向职工收取的各种暂付款项，应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。 为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况，应设置“其他应收款”账户。该账户属于资产类账户。发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记有关账户；收回其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”等账户，贷记“其他应收款”账户。 第六十四页，共六十九页。 二、其他应收款 【例11】企业租入一台设备，预付押金5 000元，开出转账支票支付。根据转账支票存根，编制如下会计分录： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 收回押金存入银行时，编制如下会计分录： 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 第六十五页，共六十九页。 二、其他应收款 对企业内部单位或个人暂借的备用金的核算，视其是否实行定额管理制度而不同。 实行非定额管理的备用金，发生预支款时，根据借款单等单据，借记“其他应收款”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；实际报销时，根据实际报销数，借记“管理费用”等账户，退回的余款或补付数，借或贷记“现金”等账户，贷记“其他应收款”账户。 第六十六页，共六十九页。 二、其他应收款 【例12】厂办购买办公用品预支800元，开出现金支票支付。根据现金支票存根编制如下会计分录： 借：其他应收款——厂办 800 贷：银行存款 800 厂办报销时，实际购买办公用品600元，余款交回现金。根据报销凭证，编制如下会计分录： 借：银行管理费用——办公费 600 现金 200 贷：其他应收款——厂办 800 第六十七页，共六十九页。 二、其他应收款 实行定额管理的备用金，实行定额预付，凭据报销，补足定额的核算管理方法。如上例，假如对厂办的零星开支实行定额管理，核定的备用金定额为800元。厂办首次预支时同上，实际报销600元时，用现金补足报销数，编制如下会计分录： 借：管理费用——办公费 600 贷：现金 600 第六十八页，共六十九页。 内容总结 应收及预付款项。应收账款是企业因销售商品、产品提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。一般情况下，企业应在商品已经交付、劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款的权利时才确认应收账款。应收账款中有关现金折扣的核算将在第十一章“收入”中介绍。这些无法收回或收回可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”。(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。2001年末应收款项余额为400 000元，则补提的坏账准备为：。本账户应按商业汇票的种类设置明细账户，并设置“应收票据备查簿”。假如Ａ企业于8月15日将所持票据向银行申请贴现，银行贴现率为10％。票据到期值＝200000×(1＋8％÷360×100) 第六十九页，共六十九页。 四、坏账损失 2002年末应提取的坏账准备数为： (二)坏账损失的账务处理 2 备抵法 600000×5‰－(2000＋1300)＝－300(元) 计算结果为负数，说明多提取了坏账准备，应冲 销多提数。 借：坏账准备 300 贷：管理费用——坏账损失 300 其他应收账款的坏账损失预计方法与以上应收账款相同。 第三十一页，共六十九页。 四、坏账损失 采用备抵法核算坏账损失的优点是：将应收款项可能发生的坏账损失估计计入各期损益，既符合配比原则，又符合权责发生制原则；避免了虚列应收款项而虚增资产、虚增利润的现象。 (二)坏账损失的账务处理 2 备抵法 第三十二页，共六十九页。 财务会计第三章第二节 应收票据 第二节 应收票据 一、应收票据的确认 二、应收票据的计价 三、应收票据一般业务的账务处理 四、应收票据背书转让 五、应收票据贴现 第三十