会计核算规程培训讲义.pdfVIP

文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 《会计核算规程》培训讲义（1） 第一章 会计核算基本规定 第一节 会计科目 一、会计科目的种类 表内科目和表外科目；属于会计要素的核算内容使用表内科目，属于或有资产、或有负 债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容使用表外科目。 二、表内科目的分类 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五大类。核算内容： （1）资产类科目：用以核算现金、银行存款、贵金属、存放中央银行备付金、各项贷款、 投资、固定资产及无形资产和递延资产等； （2）负债类科目：用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解（汇出） 汇款等； （3）所有者权益类科目：用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配； （4）资产负债共同类科目：（产生原因）用以核算各级联行往来、资金清算、外汇买卖等。 根据业务情况其余额可以在借方也可在贷方，或借贷双方同时反映； （5）损益类科目：用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。 三、会计科目的管理 由总行统一制定。各辖分行如有需要，可以增设分辖科目，但向总行及外界编报会计报 表时，应由分行归并到总行统一的相应科目内。必须按“科目使用说明”正确使用会计科目。 会计科目为本、外币共用。 第二节 记账方法 借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 一、记账对象 将银行资金按会计科目分类，以其增减变化确定资金在各类科目中的记账方向及其对应 关系。 二、记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号，将每个会计科目所属账户的账页划分为借方、贷方、余 额三栏，借在左，贷在右。 增加 减少 余额 资产类账户 借 贷 借 负债及所有者权益类账户 贷 借 贷 损益类的支出、费用、损失 借 贷 借 收入、收益 贷 借 贷 三、试算平衡 按借贷记账法的记账规则，将一定会计期间的全部经济业务都记入有关账户后，所有 账户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等，同时按照： 资产 = 负债 + 所有者权益 的关系，所有资产账户的借方余额必然等于所有负债账户贷方余额加上所有者权益账户 的贷方余额。可用以下三组平衡公式来表示： 所有账户的借 方期初余额合计数 = 所有账户的贷 方期初余额合计数 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 所有账户的借 方本期发生额合计数 = 所有账户的贷 方本期发生额合计数 所有账户的借 方期末余额合计数 = 所有账户的贷 方期末余额合计数 表外科目采用单式收付记账方法，是以收入和付出作为记账符号，当表外科目涉及业务 事项发生时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项。各科目只反映自 身的增减变化，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。 第三节 会计凭证 一、会计凭证分为基本凭证和特定凭证 （1）基本凭证 是根据合法原始单证或业务事实编制，凭以记账的凭证。按其性质分为现 金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特 种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证八种。 （2）特定凭证 是根据业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替记账凭证。 二、会计凭证的填制 三、会计凭证的受理与审核 审核凭证的合法性、真实性、完整性、正确性。审核要素：① 年、月、日；②收付款人名称、户名和账号；③人民币、外币