食用植物油库存检查方法.docxVIP

食用植物油库存检查方法 第一部分实物检查方法 一、概述 食用植物油（以下简称“油脂”）库存实物检查以实际储存 库点为单位，利用人工测尺法、点桶计算法或检斤称重法，对 企业全部储油油罐（货位）逐一进行检查清点，结果与检查当 日分罐（货位）保管账、保管总账核对，认定每个油罐（货位） 中实际储油数量，并对企业在实际查库日油脂库存的真实数量 作出判定。必要时，对企业库存油料数量进行延伸检查。 二、油罐分类（一）按容量检定方式分类 .标定油罐：经计量部门检定，编制了标准容量表，并在 检定有效期内的油罐。 .非标定油罐：未经计量部门检定容量的油罐。 （二）按形状分类.立式油罐：主体部分为规则立式圆柱体的油罐。 .异型油罐：立式油罐以外的其他油罐，包括卧式油罐、 油槽、地下油罐等。 三、准备工作 各类几何体体积计算公式 （-）面积圆形 S=nXcP+4（d为直径）圆形（二）圆周长与直径的关系L=rixd（三）体积1、圆柱体V=Sxh （-）面积 圆形 S=nXcP+4 （d为直径） 圆形 （二）圆周长与直径的关系 L=rixd （三）体积 1、圆柱体V=Sxh （S、h分别为底面积和高） 八 h \1/ 圆柱体 2、圆锥体V=Sxh?3 （S、h分别为底面积和高） 3、圆台体 V=（dl2 + dlxd2 + d22） 4-12 （dl、d2和h分别为上下底直径和高） 圆台体 第二部分账务检查方法 10 一、概述 食用植物油（以下简称“油脂”）库存账务检查包括统计账 检查和会计账检查，是指在查清企业油脂库存实际数量的基础 上，检查核对油脂库存保管账、统计账、会计账，及相关辅助 账表、记账凭证、计划文件、合同、发票、出入库通知单、检 斤计量凭证、运输票据、银行票据等，验证油脂库存数量及购 销出入库业务的真实性，做出账实、账账是否相符的判定。 二、准备工作（一）被检查企业应做的准备工作 .不同性质油脂库存经营台账（统计台账）、会计账、保管 账，及相关辅助账表、记账凭证等。 .下达至本企业的中央和地方政府储备油承储计划文件、 轮换计划文件、合同协议，相关的购销合同、发票、银行往来 资金票据、出入库令、出入库通知书、发货明细表、检斤计量 凭证、运输票据等。 .反映本企业政策性油脂承储性质及补贴收入情况的合 同协议、会计账簿、资金往来票据等。 .反映本企业政策性油脂库存成本、贷款规模、费用支出 的会计账簿及相关凭证。 .反映本企业商品油购销存业务的库存商品账、资金账、11 往来账、实物保管账以及相关原始凭证、购销合同、出入库通 知单、运输票据等。 .反映油脂在途、委（受）托储存等方面业务的合同、凭 据等权属证明资料。 （二）检查人员应做的准备工作 .有关部门提供的《政策性油脂承储企业油脂库存合并登 统表》（附表2-2-1,以下简称《合并登统表》）。 .有关部门下达中央和地方政府储备油规模及轮换计划 的文件等。 . 了解企业油脂经营管理的详细情况，以及油料收储、加 工、油脂精炼等业务的基本情况。 三、账账核对及账实核对方法（一）核对油脂库存账账相符情况 按《合并登统表》填列的实际储存库点油脂库存数量（即 “分解统计账面数”，不包括被检查企业受省外企业委托储存 纳入检查范围的油脂），核对企业在检查时点保管总账及库存 商品会计账反映的油脂库存数量，核对结果录入《油脂库存账 账核对工作底稿》（附表2-4-1）。“三账”数量如不相符，要查 明原因，在备注栏中说明。对储备油要核查储备任务下达的来 源、依据是否符合规定程序；是否存在擅自动用、擅自调换品 种、违规调动等情况。 12 需注意的是，填写附表2-4-1时，中央政府储备油对应的 “分解会计账面数”可不填写；库存油脂不由本企业进行会计 核算的，“分解会计账面数”通过延伸检查的方式，从上级会计 核算单位相关账务中分解提取。 （二）核对油脂库存账实相符情况 以实际查库日对被检查企业本库全部油脂库存进行清查 认定的实际库存数量为基础，根据检查时点至实际查库日之间 实物变动调整事项，及检查时点实物产权归属调整事项，调整 认定被检查企业本库在检查时点纳入检查范围的油脂库存实 际数量，与《合并登统表》记录的检查时点统计库存进行比对， 核定账实差数和差率，分析确定产生差数的具体原因。检查结 果录入《油脂库存账实核对工作底稿》（附表2-4-2）。 1.调整认定检查时点油脂库存实际数量 01—实际查库日认定的实物库存。指实际查库日对被检查 企业本库全部油脂库存进行清查，认定的实际库存数量。 02 一入库。指检查时点至实际查库日之间，被检查企业油 脂入库的实际数量。 03—出库。指检查时点至实际查库日之间，被检查企业油 脂出库的实际数量。 04一销售未出库。指被检查企业在检查时点前与其他企业 签订油脂销售合同，并在检查时点的统计