营改增的会计核算.pptVIP

（二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 第五十八页，共六十二页。 （二）小规模纳税人的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 第五十九页，共六十二页。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 第六十页，共六十二页。 谢谢大家! 第六十一页，共六十二页。 内容总结 会计核算。贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。