企业所得税年度痛葱馒上申报培训.pptVIP

（四）企业取得的股息、红利等权益性投资收益和股权转让所得（损失的所得税处理 1、根据税法规定，投资收益的确认是以被投资方作出利润分配决定的日期确定。《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 （国税函[2010]79号 ） 2、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 3、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(国税函[2010]79号） 例如：某企业股权投资成本为500万元，在被投资企业有300万元的留存收益份额，该企业将股权转让，转让价格为1000万元。按照本文件，股权转让所得应该为1000万-500万=500（万元），虽然留存收益300万元在企业属于税后收益，但是不能在所得额中扣减。 国家税务总局____年第6号　　 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条及其有关规定，现就企业股权投资损失所得税处理问题公告如下： 　　（1）企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 　　（2）本规定自____年___月___日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在____年度一次性扣除。 投资损失扣除填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）的规定，企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。(国税函[2010]148号 )  （4）投资企业撤回或减少投资的税务处理 　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。（国家税务总局公告____年第34号 ） （五）不征税收入 1、财政拨款；注意财政拨款的范围不包括企业，对应企业会计准则----政府补助。 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 行政事业性:经审批；实施社会公共管理为目的；收取对象只限于直接从该公共服务中受益的特定群体；收支两条线，收费上交国库，不得坐收坐支。 政府性基金:有法律依据；代政府收取；具有专项用途；性质为财政资金，纳入预算管理 3、国务院规定的其他不征税收入。 一是经批准，二是具有专项用途。 取得增值税返还是否缴纳企业所得税？ 一般企业按照财税[2008]151号规定执行：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 但企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 某公司来w市投资建设一五星级酒店， w市政府给予的优惠条件是全部土地款3000万的20%返还给该公司。2009该公司收到土地返还款600万元， w市政府文件指明该公司用于自己开发土地的基础设施和设备的建设该资金有专项用途 ?? 思考：税务检查时会注意什么？ 不征税收入发生的支出不得税前扣除 借：无形资产3000 ????? 贷：银行存款3000 每月借：管理费用5(3000/50/12) ??????????? 贷：无形资产5 应该（300