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预算管理的环境 一、公司治理结构； 二、公司管理哲学和企业文化； 三、组织结构（董事会、预算管理委员会）等； 四、授权和分配责任方式； 五、健全的公司财务会计核算体系； 六、管理基础工作； 七、内部审计； 八、人事政策； 九、外部影响。 全面预算管理五大模块 全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公司管理控制能力。 预算组织 预算目标 体系 预算编制 预算执行 预算考评 集团战略 预算执行 状态数据 信息反馈 与分析 制定年度 目标 修正 战略 考核 方法 平衡计分卡 责任预 算报表 方法、时间、 责任 目标 修正 集团经营 计划 1 2 3 4 5 全面预算管理能够帮助集团公司解决哪些问题？ 加强企业集团对各级企业的整体监督控制能力 全面预算通过实行业务预算、财务预算和资本预算的全方位预算，可以使决策层详细了解整个集团的发展动态，确保集团公司管理职能的实现。 建立统一的预算编制方法，通过运用适应于行业、集团公司组织特点及管理需求的预算报告体系，增强预算编制与实际经营信息对比反馈的可操作性，通过预算报告体系使集团公司各层管理者能够深层次分析集团及各业务单元的运营状况。 引导集团公司资源的有效配置 确保财务资源、客户资源、人力资源的合理利用。全面预算将对集团公司未来资源需求和利用做出合理规划，从而实现资源的有效配置。 加强和完善投资等决策控制 企业集团总部定位在投资中心，本部对整个集团的投资，应有长期的规划，作为投资决策中心实施有效的资本性支出预算，可以确保公司战略的实现和资金的使用效率。 完善绩效考核，促进年度目标乃至战略目标的实现 以预算目标为准，对组织内的活动实施监督评价，将预算绩效与报酬挂钩，更有效地控制企业行为，保证目标体系的实现。 加强和完善集团的服务功能 通过建立集团公司全面预算管理，可以及时获取业务单元的服务需求，及时发挥集团公司 提供共享服务的职能。 來自 中国最大的资料库下载 全面预算管理体系 经营预算 资本预算* 财务预算 业务预算 一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。 经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。 全面的预算体系 业务计划 财务预算 销售预算 库存预算 生产预算 人力资源预算 投资与设备维修预算 专项预算 采购预算 成本预算 费用预算 现金预算 资产负债预算 损益预算 *资本预算又称投资预算。 全面预算与传统预算的区别 控制点 内 容 全面预算 传统预算 只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。 将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。 权责 范围 财务部门 生产部门 整个企业 适应 对象 企业中的一个部门 企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心； 事后的经营结果 事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。 來自 中国最大的资料库下载 二、预算的编制、执行与考评 本章提要： 本章介绍预算编制、预算执行和预算考评的一般流程及几种预算编制方法。 编制预算的原则及考虑的因素 S （Specific）：具体的 M （Measurable ） ：可衡量的 A （Attainable）：可达到的 R （Relevant）： 相关的 T （Time-based）： 基于时间的 SMART原则 协调与绩效 考评的关系 设计有弹性 的预算 降低预算的 复杂度和周期 结合成本控制 来设计预算 结合企业战略 来设计预算 全面 预算 五大因素 1 2 3 4 5 新加入者能理解这些关键绩效指标吗？ 我能够客观地决定这个人的绩效如何吗？ 在这种衡量标准下的改进能最终导致业务绩效的改进吗？ 是否有一个现存的数据来源能提供给我这个数字？ 它是否可以较容易地获得？ 预算目标、预算导向决定了预算模式 预算的要素包括预算目标、预算导向、预算程序、预算内容、预算编制逻辑、预算期限以及预算控制原则等。各要素的不同组成形式构成不同的预算模式。 没有唯一的最佳预算模式，只有最适合自己的。 预算导向 成本导向 收入导向 利润导向 现金流导向 预算起点 目标成本 销售收入 目标利润 净现金流量 预算依据 毛利率 销售利润率 关键业绩指标 价值驱动因素 管理重点 生产管理 营销管理 流程