存货与仓储循环审计.pptVIP

1. 营业成本的审计目标 （1）确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关。 （2）确定营业成本记录是否完整。 （3）确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 （4）确定营业成本是否已记录于正确的会计期间。 （5）确定营业成本的内容是否正确。 （6）确定营业成本与营业收入是否配比。 （7）确定营业成本的披露是否恰当。 第三十页，共五十五页。 2. 营业成本——主营业务成本的实质性审计程序 （1）获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 （2）复核主营业务成本汇总明细表的正确性，与库存商品等科目勾稽，编制生产成本与主营业务成本倒轧表。 （3）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合有关规定，前后期是否一致，并做出记录。 （4）对主营业务成本执行实质性分析程序，检查本期内各月间及前期同一产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本的现象。 第三十一页，共五十五页。 第三十二页，共五十五页。 （5） 抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业劳收入的口径是否一致，是否符合配比原则。 （6）检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确。 （7）在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的情况下，检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。 （8）确定主营业务成本的披露是否恰当。 第三十三页，共五十五页。 3. 营业成本——其他业务成本的实质性程序 （1）获取或编制其他业务收入、其他业务成本明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符，并注意其他业务成本是否有相应的收入。 （2）与上期其他业务收入、其他业务成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。 （3）检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当，并择要抽查原始凭证予以核实。 （4）对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。 （5）确定其他业务成本的披露是否恰当。 第三十四页，共五十五页。 相关账户的审计 1. 材料采购或在途物资的实质性程序 （1）获取或编制材料采购(在途物资)明细表，复核加计正确，与总账数、明细账合计数核对相符。 （2）检查期末材料采购(在途物资)，核对有关凭证。对大额材料采购(在途物资)，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况。必要时发函询证。 第三十五页，共五十五页。 （3） 查阅资产负债表日前后若干天的材料采购(在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料。检查有无跨期现象。如有，则应做出记录，必要时提出调整建议。 （4）对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。 （5）审核有无长期挂账的材料采购(在途物资)，如有，应查明原因，必要时提出调整建议。 （6）确定材料采购(在途物资)的披露是否恰当。 第三十六页，共五十五页。 2. 原材料的实质性程序 （1）获取或编制原材料明细表，复核加计正确，并与总账数、明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库台账、卡片记录。检查是否核对相符。 （2）执行实质性分析程序： ①编制本期主要原材料增减变动表，分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因。 ②将主要原材料的本期各月间及上期的单位成本进行比较，分析其波动原因，对异常项目进行调查并予以记录。 （3）执行存货监盘程序。 第三十七页，共五十五页。 （4）检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，前后期是否一致；自原材料明细表中选取适量品种。 （5）对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠等取得的原材料，检查其入账的有关依据是否真实、完备，入账价值和会计处理是否符合相关规定。 （6）检查投资者投入的原材料是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并检查约定的价值是否公允，交接手续是否齐全。 （7）检查与关联方的购销业务是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性。 第三十八页，共五十五页。 （8）了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确。 （9）结合期末市场采购价，分析主要原材料期末结存单价是否合理。 （10）编