2022年考研重点之企业所得税纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算.docxVIP

第五章所得税法律制度 本章考试大纲根本要求 （一）掌握企业所得税征税对象、企业所得税应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业所得税应纳税额的 计算； 〔二）掌握个人所得税应税所得工程、个人所得税应纳税所得额实在定、个人所得税应纳税额的计算； （三〕熟悉企业所得税纳税人、企业所得税税收优惠； 〔四）熟悉个人所得税纳税人及其纳税义务、个人所得税税收优惠； （五）了解企业所得税税率、企业所得税征收治理； 〔六）了解个人所得税税率、个人所得税征收治理。 2022年教材主要变化 新增 ①企业所得税局部，新增集成电路生产企业或工程、生产和装配伤残人员特意用品企 业、海南自由贸易港相关的税收优惠政策，签订广告费和业务宣传费分摊协议的企业 所得税处理 ②个人所得税局部，对“经营所得应纳税所得额实在定〃相关内容进行了调整 调整 ①对公益性捐赠在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除规定进行了调整和补充 ②对企业所得税税收优惠内容进行了较大调整 ③对小型微利企业、加计扣除等税收优惠内容进行了调整 ④对“所得来源实在定〃 “综合所得预扣预缴〃相关内容进行了补充 删除 删除了个人所得税“全年一次性奖金的征税规定〃 第一节企业所得税法律制度 -、纳税义务人 企业所得税的纳税义务人，是指在境内的企业和其他取得收入的组织。 （企业所得税法）第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业 和其他取得收入的组织〔以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。 二、征税对象 （一）征税对象 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是依据企业纳税义务范围的宽窄进行的分类方法，不 同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。 判定标准 征税范围 居民 企业 依法在中国境内成立的企业 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 （解释）所得包含销售货物所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 依照外国（地区）法律成立但实际治 理机构在中国境内的企业 非居民 企业 依照外国 （地区）法 律成立且 在中国境内设立机构、园 地的企业 在中国境内设立机构、园地的，应当就其所设机构、园地取得 的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、园地有实际联系的所得，缴纳企业所得税 复习重点 实际治理机 构不在 中国境内 在中国境内未设立机构、 园地，但有来源于中国境 内所得的企业 中国境内未设立机构、园地的，或者虽设立机构、园地但取得 的所得与其所设机构、园地没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税 ［二）所得来源地实在定 （例题1 ?单项选择题）依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）O A.销售货物所得B. 权益性投资所得C. 动产转让所得 D.特许权使用费所得 （答案）D （解析）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产 转让所得，按照转让动产的企业或者机构、园地所在地确定；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或 者机构、园地所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （例题2?多项选择题）以下关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有〔）。 A.提供劳务所得按照劳务发生地确定 B.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定 C.股息所得按照分配股息的企业所在地确定 D.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定 （答案）ACD （解析）选项B特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、园地所在地确定，或者按照负担、支付 所得的个人的住所地确定。 三、税率 复习重点 四、应纳税所得额的计算（一）计算公式与原那么 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度 的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及同意弥补的以前年度亏损后的余额。根本公式为： 应纳税所得额;收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-同意弥补的以前年度亏损应纳税所得额二利润总额土纳税调整 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当 期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。在计算 应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计 算。 〔二）收入总额收入的定义 企业的收入总额包含以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务 收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，