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第一章 资产 第一节 货币资金 学习要点: ※ 库存现金的核算及清查； ※ 银行存款的核算、核对及结算方法； ※ 其他货币资金的核算。 难点： ※ 各种银行结算方法方式的区别 货币资金是指生产经营过程中处于货币心态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金——库存现金 一、库存现金的管理 （一）库存现金的使用范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星 支出按规定允许留存现金的最高数额。 其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。 （三）日常库存现金收付的其他规定 现金收付四不准： 不准“坐支” 不准“白条顶库” 不准“套取现金” 不准私设“小金库” （四）库存现金管理的内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。 二、库存现金收支的核算 （一）现金收入的核算 1、会计处理 借：库存现金 贷：银行存款 其他应收款 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入等 2、举例：A企业2010年5月10日出售报废的包装材料，收入现金60元，填制现金收款凭证。 会计处理如下： 借：库存现金 60 贷：其他业务收入 60 （二）现金支出的核算 1、会计处理 借：其他应收款 应付职工薪酬 管理费用等 贷：库存现金 2、举例：A企业2010年5月16日用现金支付报销办公用品费600元，根据已审核的报销单据，填制现金付款凭证。 会计处理如下： 借:管理费用——办公费 600 贷：库存现金 600 现金收入核算： (1)开出现金支票,从开户银行提取现金10 000元备用。 (2)销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。 (3)马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。 现金支出核算： (1)职员马林借差旅费1 000元,以现金付讫。 (2)以现金支付职工工资50 000元。 (3)用现金购买办公用品800元。 三、库存现金清查的核算 （一）库存现金短缺的核算 现金短缺（又称现金短款）指库存数小于 账面余额。 1、查明原因前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2、 查明原因后 借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险公司） 管理费用—现金短缺 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （二）库存现金溢余的核算 现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余额。 1、查明原因前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、查明原因后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款 　某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下： (1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。 (2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。 (3)收到出纳员赔款30元。 某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下： (1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出30元。 (2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。 货币资金——银行存款 一、银行存款的管理 1、银行存款的收付 应严格执行银行结算制度的规定。中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》是银行结算制度的主要依