汇兑委托收款托收承付.pptVIP

4.持票人开户行收到划回款项的处理 （1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为： 借：清算资金往来 转借 或：存放中央银行款项 转借 贷： 吸收存款——存款人户 委（2） （2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销记发出委托收款凭证登记簿。 第六十三页，共一百一十六页。 商业承兑汇票核算图示 持票人 承兑人 开户行 开户行 ②委托收款 ③委一 ④登记“发出委托收款凭证登记簿” ⑤发出委托收款 (委三四五及商业汇票) ⑥登记“收到委托收款凭证登记簿” ⑦发出付款通知 ⑧通知付款 ⑩划回票款 ⑨记帐并销记登记簿:借:吸收存款 贷:清算资金往来 ⑾记帐并销记登记簿:借:清算资金往来 贷:吸收存款 ⑿委四 ①交付已承兑的汇票 第六十四页，共一百一十六页。 例题 A公司卖给B公司一批原料，价值5万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付款。A公司签发一份商业汇票，经B公司承兑，承兑期为3个月。A公司持将要到期的商业承兑汇票委托开户行收款，A公司开户行把委托收款结算凭证及商业承兑汇票寄至B公司开户行，B公司开户行审查无误后，通知B公司准备付款，于到期日划款。 第六十五页，共一百一十六页。 答案 B公司开户行应作如下会计分录： 借：吸收存款--B公司 50000 贷：清算资金往来 50000 A公司开户行收到B公司开户行划转来的汇票款项时， 借：清算资金往来 50000 贷：吸收存款--A公司 50000 第六十六页，共一百一十六页。 （四）银行承兑汇票的核算手续 第六十七页，共一百一十六页。 1.会计凭证 2.承兑银行办理汇票承兑的核算 3.持票人开户行受理到期汇票的核算 4.承兑银行对汇票到期收回票款的核算 5.承兑银行支付票款的核算 6.持票人开户行收到汇票款项的处理 （四）银行承兑汇票的核算手续 第六十八页，共一百一十六页。 1.会计凭证 银行承兑汇票 一式三联 第一联 卡片 第二联 汇票 第三联 存根 出票人留存 委托收款凭证 一式五联 第六十九页，共一百一十六页。 承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，由承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议，将其中一联及副本连同汇票一.二联并交会计部门。 2.承兑银行办理汇票承兑的处理 第七十页，共一百一十六页。 会计部门接到汇票和承兑协议，应认真审查.审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。 由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人； 由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。 2.承兑银行办理汇票承兑的处理 第七十一页，共一百一十六页。 同时，编制会计分录： 收取保证金： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：保证金存款—出票人户 按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费： 借：吸收存款-活期存款—出票人户 贷：手续费及佣金收入—结算手续费户（中间业务收入） 填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿: 收：银行承兑汇票 2.承兑银行办理汇票承兑的处理 第七十二页，共一百一十六页。 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时（未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。） ，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码并在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票一并送交开户行。开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。 3.持票人开户行受理汇票的处理 第七十三页，共一百一十六页。 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。 A.当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借： 保证金存款——出票人户 吸收存款 —