企业全面预算及成本控制.ppt

预算的优点 预算一个很大的优点是促使经营管理者使用适当的会计信息。 为了编制预算，经营管理者会要求会计部门提供他能看得懂的财务信息，而不是以前那种对外的损益表。这等于强化了整个公司的信息累积与表达技术。 在执行预算的过程中，企业各部门会主动要求更有效地使用各种资源。因为各部门被要求追求回报率，或进一步降低成本，或追求利润的更大化，这就促使更多部门要求更有效的利用资源，养成在决策上多方考虑的习惯。 预算让低层管理者了解为达成企业整体目标应该做哪些事情。 预算是全员参与的，每个人都要知道组织的目标及自己应该如何配合来完成这一目标。 这样会在企业内部形成更合理的分工合作，更具体的工作由下层管理者负责完成高层经营者管理者将有更多的时间来思考企业的战略与政策．寻找更好的管理模式。 第三十一页，共八十五页。 预算的优点 预算极大降低了各部门的不确定性。 编制预算时，各部门要互相协调。要求对方提供相关数字，如人力资源部门要求财务部门提供数字，研发部门要求生产部门提供数字，财务部门要求生产部门提供数字等等，这会使各部门尽可能地将数字明确化，提前解决不确定因素，也促进了各部门间的相互了解。 预算产生明确测定业绩的基准。 这是编制预算、执行预算所带来的一个结果。 预算编不编，企业要根据自己的情况来决定。 如果决定编制预算，就要保证预算编制切实有效，让所用的时间与精力真正产生附加价值，预算的这些优点才会呈现。 第三十二页，共八十五页。 全面预算基本特征 1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调 资本预算以资本运营和产业投资为两大重点，立足流向调整； 销售预算服务于市场营销大战略，立足增量增收； 成本预算立足主业，支撑价格策略，立足存量节约； 现金流量预算管理着力于资金的集约管理和企业的金融运作，立足加大流量和流速； 2、收入导向、成本导向、利润导向、现金导向相融合 价值管理 流程管理 营销管理 生产管理 管理重点 价值驱动因素 关键业绩指标 销售利润率 毛利率 预算依据 净现金流量 目标利润 销售收入 目标成本 预算起点 现金流导向 利润导向 收入导向 成本导向 预算导向 第三十三页，共八十五页。 全面预算基本特征 3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接 4、组织体制、预算基准、程序流程、管理报告相依托 5、编制与审批、执行与控制、分析与调整、评价与考核相循环 第三十四页，共八十五页。 全面预算管理的模式 以企业中长期发展战略为基础 以市场顾客需求为导向； 以企业目标战略为出发点； 以企业价值流为主线； 以计划控制为先导； 以管理授权为中坚； 以业绩评价为依托； 以作业法为核心思想 第三十五页，共八十五页。 全面预算管理的基础 企业文化 设定目标与方向 建立共同的愿景 发展共同的工作计划 领导行动 评估结果和过程 持续性的改进 计划 执行 检查 行动 公司目标 工作目标 业绩评估 目标管理 第三十六页，共八十五页。 编制预算的重要前提——年度计划 计划：是良好的管理的关键，是协调、使用企业内、外部资源的安排，是预算的前提 预算：是计划的价值化、数量化的表述和安排。提供了一个衡量实际业绩的基准点。 预算与计划 各项费用 预算 成本 预算 预算 损益表 用品采购计划 库存计划 生产线安排计划 薪酬计划 资产计划 资金计划 人力成本 预算 生产计划 生产成本 预算 固定成本 预算 收入 预算 销售计划 市场预测 各项费用 预算 成本 预算 预算 损益表 用品采购计划 用品采购计划 采购计划 库存计划 库存计划 生产线安排计划 生产线安排计划 薪酬计划 资产计划 资金计划 人力成本 预算 生产计划 生产计划 生产成本 预算 固定成本 预算 收入 预算 销售计划 市场预测 第三十七页，共八十五页。 编制预算的重要前提——年度计划 企业的年度计划是从中长期计划展开而来的，中长期计划又是根据企业愿景、价值目标设立的。 中长期计划在计划什么?简而言之．就是企业该做什么，不该做什么，如产品的开发战略、市场战略、组织调整、增长率、市场占有率、利润率、投资回报率等，这些比较粗略的目标是通过产业的五力分析得出的，是基本的计划，由于还不够详细，只能称作战略规划。是形成和展开年度计划的基础。 所谓年度计划，就是企业在下一年度的具体行动计划。 年度计划要明确揭示企业想要达到的目标以及如何达成，用金额与时间表来计划、控制每一个行动计划的投入产出绩效。 第三十八页，共八十五页。 编制预算的重要前提——年度计划 以战略为导向的年度计划包括以下这些方面的内容： 评估大环境带来的机会和风险。 企业要了解外部的产业环境、国家宏观调控政策、区域性经济问题、世界政治经济等环境的影响，同时也要了解产业中其他企业的资源、能力与变化。 考虑长期计划目标，然后设定年度的重点