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2016年高级审计师考试
《审计理论与审计案例分析》
主讲老师:杜老师
第一部分 审计理论
第二节 审计的产生与发展
1、审计产生和发展的历史
2 、审计产生和发展的根本动因
3 、审计的本质:受托责任论、国
家治理中的 “免疫系统”论
(一)审计的产生与发展
国家审计
夏商西周时期,是我国审计的萌芽和产生阶段。
南宋的审计司(院),是中国古代第一个以“审计”
命名的专职审计机构。清朝末年,即19世纪下半叶,
我国一些较大型的企业,纷纷在企业内部设立“稽核
”职务和部门,实行内部审计制度。1912年“中华民
国”,在国务院下设审计处;国民党政府在监察院下
设审计部,各省(市)设审计处,对一些重要的部门
和单位设立审计办事处,分别对中央和地方各级行政
机关以及企业事业单位的财政和财务收支实行审计监
督。1933年,瑞金中央苏维埃政府公布了 《中央苏维
埃组织法》和 《审计条例》。
1982年12月5 日,第五届全国人民代表大会第五
次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》 (以
下简称宪法),规定我国建立审计机关,实行审计
监督制度。1983年9月15 日,国务院正式设立审计署
。地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年, 《
中华人民共和国审计法》的颁布和实施,标志着我
国国家审计正式跨入法制化的轨道。 1995年7月19
日,国务院发布了 《中央预算执行情况审计监督暂
行办法》。 1997年10月21 日,以中华人民共和国国
务院令发布了 《中华人民共和国审计法实施条例》
。2010年2月,国务院发布新的审计法实施条例。
2010年9月,审计署修订颁布了新的国家审计准则,
进一步完善了我国审计法律规范体系。
2016新:2015年12月,根据 《中共中央关于全
面推进依法治国若干重大问题的决定》和 《国务院
关于加强审计工作的意见》要求,中共中央办公厅
、国务院办公厅印发了 《关于完善审计制度若干重
大问题的框架意见》及 《关于实行审计全覆盖的实
施意见》、 《关于省以下地方审计机关人财物管理
改革试点方案》、 《关于推进国家审计职业化建设
的指导意见》3个相关配套文件,对完善审计制度、
保障依法独立行使审计监督权做出了部署和安排。
《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的
颁布,为审计机关依法独立行使审计监督权,更好
发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用,提供
了坚实的保障。
2016新:框架意见及配套文件提出,完善审计制度
的总体目标是通过健全有利于依法独立行使审计监
督权的审计管理体制,建立具有审计职业特点的审
计人员管理制度,对公共资金、国有资产、国有资
源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,
到2020年,基本形成与国家治理体系和治理能力现
代化相适应的审计监督机制,更好地发挥审计在保
障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全
、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中
的重要作用。
2016新:框架意见及配套文件明确,完善审计制度
的任务主要是实行审计全覆盖、强化上级审计机关
对下级审计机关的领导、探索省以下地方审计机关
人财物管理改革、推进审计职业化建设、加强审计
队伍思想和作风建设、建立健全履行法定审计职责
保障机制、完善审计结果运用机制、加强对审计机
关的监督。其中,重点任务有三项:一是实行审计
全覆盖。通过加强审计资源统筹整合和创新审计技
术方法,依法全面履行审计监督职责,坚持党政同
责、同责同审,对公共资金、国有资产、国有资源
和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。
2016新:二是探索省以下地方审计机关人财物管理
改革。围绕增强审计监督的整体合力和独立性,从
领导干部管理、机构编制和人员管理、经费预算和
资产管理、审计项目计划统筹管理、审计结果报告
和公告、审计执法责任、审计信息化等方面强化上
级审计机关对下级审计机关的领导,强化全国审计
工作的统筹。三是推进审计职业化建设。根据审计
职业特点,建立分类科学、权责一致的审计人员管
理制度和职业保障机制,提升审计队伍的政治素质
和专业能力。
社会审计:
1979年,我国着手恢复注册会计师制度,
开始设立会计顾问处。1985年公布的 《中华人
民共和国会计法》第一次以法律形式对注册会
计师的
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