预计财务报表编制及分析.ppt

1、销售收入 根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 　　预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 第三十一页，共六十六页。 表5-1是实达公司的销售预算。　　 第三十二页，共六十六页。 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。　　销量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的。　　单价是通过价格决策确定的。　　销售收入是两者的乘积，在销售预算中得出。 第三十三页，共六十六页。 2、销售费用 ? 销售人员的费用 o 工资、提成、津贴； o 差旅费。包括住宿、餐饮、交通、杂费（娱乐、干洗等） ? 销售管理费用 o 销售经理的工资、提成、津贴； o 销售经理的差旅费。包括住宿、餐饮、交通、交际费等。 ? 其他人员费用 o 培训师薪水； o 被培训者的薪水。 ? 其他销售费用 o 销售会议费用； o 销售促进费用； o 销售展示费用； o 目录和价格清单费用； o 招聘费用； o 销售人员离职费用。 ? 通信费用 o 邮寄费； o 电话费； o 上网费。　 第三十四页，共六十六页。 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。　 主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。 计算公式： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货 第三十五页，共六十六页。 表5-2是实达公司的生产预算 　 　存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末存货。年初存货是编制预算时设计的，年末存货根据长期销售趋势来确定。本例假设年初有存货10件，年末留存20件。　　生产预算的“预计销售量”来自销售预算，其他数据在本表中计算得出：　　预计期末存货＝下季度销售量×10%　　预计期初存货＝上季度期末存货　　预计生产量＝（预计销售量＋预计期末存货）－预计期初存货 第三十六页，共六十六页。 （三）直接材料预算 　　直接材料的预算是一项采购预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 计算公式： 直接材料预计采购量＝预计生产需用量＋预期期末直接材 料存货－预期期初直接材料存货 预计生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量 直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计材料单价 第三十七页，共六十六页。 表5-3是实达公司的直接材料预算。 第三十八页，共六十六页。 第三十九页，共六十六页。 （四） 直接人工预算　　直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表5-4是实达公司的直接人工预算。  预计生产量数据来自生产预算。　　单位产品工时、每小时人工成本来自标准成本资料。　　人工总工时＝预计生产量×单位产品工时　　人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本　　由于人工工资都是需要使用现金支付，所以不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 第四十页，共六十六页。 （五） 制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。 表5-5是实达公司制造费用预算。　　 第四十一页，共六十六页。 　　变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有标准成本资料，用单位产品的标准成本乘以产量。如果没有标准成本资料，需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。 　　固定制造费用，通常与本期产量无关，需要逐项进行预计。按每季度实际需要的支付额预计，然后计算出全年数。 　　为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率。　　变动制造费用分配率＝3200/6400＝0.5（元/小时）　　固定制造费用分配率＝9600/6400＝1.5（元/小时） 　　为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧后，即可得出现金支出的费用。 第四十二页，共六十六页。 （六） 产品成本预算　　产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表5-6是实达公司产品成本预算 产品成本预算主要包括产品的单位成本和总成本。　　单位产品成本数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。　　生产成本、期末存货、销货成本是其单位成本乘以相应的数量。 第四十三页，共六十六页。 （七） 销售及管理费用预算 　　销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售